不得扣除的关联方借款 🦢 利息（不得扣除的关联方借款利息如何计算）



1、不得扣除的关联方借款利 🦢 息

关联 🦍 方借款利息 🌼 不得扣除

根据税法规定，纳 🌺 税，人在计算应纳税所得额时不得扣除 🌿 支付给关联方的利息费用。

关联方是指与纳税人 🐳 具有特 🐱 殊关系的个人或企业，包括：

近 🐠 亲属 🐟 （如父母、配、偶子 🕷 女）

关 🐞 联公司（控 🐶 股或被控股 🌵 关系）

其他 🪴 具有实际控制关系的个人或企业

纳税人向关联方借款是为了逃避税收，因为关联方，之间的利息交易可以被用于虚增费用减少应纳税所得额因。此税，法，明。确禁 🍁 止此类扣除以维护税收公平性

如果纳税人支付给 🕸 关联方的利息 🕊 超过了正常市场利率，则超过部分不得扣除纳税人。还，必。须提供充分的证据证明关联方借款 🐳 的真实性以及借款资金的合理用途

需要注意 🌴 的是，关，联方之间的借贷业务仍需符合正常的商业惯例包括借款合同、利息支付和还款计划等。如，果。税务机关发 🌷 现借贷业务涉嫌虚假或避税则可能对纳税人进行税务处罚

纳税人不得扣除支付给关联方的借款利息费用。此规定旨在维护税收公 🐟 平性，防。止纳税人通过虚 🌺 假或避税借贷来 💮 减少应纳税所得额

2、不得 🕊 扣除的关联方借款利息如 🦈 何计算

关联方借款 🍁 利息的不可 🐛 扣除计算

关联方借款利息是指企业向关联方借款所支付的利息费 🦢 用。根据税法规定，若关联方借款的利息支，出。高于按同期银行同类贷款利率计算的正常利息支出超过部分 🐦 的利息 🍁 费用不得在企业所得税前扣除

计 🦋 算公式：

不可扣除的 🍀 关联方借款利息 = 实际支付关联方借款利息 - 正常利息支出

正常 🦁 利息支 🌻 出的计算：

正常利息支出 = 关 🐞 联方借款余额 × 同期银行同类贷款利率

其 🦅 中 🌿 ：

关联方 🌷 借 🐈 款余额指当期关联方借 🐯 款的期末余额。

同期银行同类贷款利率指纳税人所 🦋 在地域同、等、金额同等期 🌸 限的 🐅 银行同类贷款利率。

例 🐘 如 🐱 ：

一家企业向关联 🦍 方借款1000万元借款，期，限为一年利 🕊 率为8%。同期银行同类贷款利率为5%。

实际支 🌵 付关联方借款利 🦆 息 🐡 = 1000万元万元 × 8% = 80

正常 🦁 利息 🌷 支出 = 1000万元万元 × 5% = 50

因此，不可扣除的关联方借款利 🦋 息 = 80万元万元万元 🍁 - 50 = 30

注 🐅 意 🐶 事 🦢 项：

判断关联方关系时 🐳 ，应根据 🦍 《企业所得税法实施条例 🐋 》第条53的规定。

计算同期银行同类贷款利率时，应以纳税人实际所在 🦢 地的银行发布的利 🐟 率为准。

不可扣除的关联方借款 🐠 利息费 🌳 用将 🐅 在计算企业所得税时加回应纳税所得额。

3、不得扣除的关联方借款 🦟 利息是多少

关联方借款利 🕊 息的不得扣除部分

根据我国税法规定，纳税，人支付给关联方的借款 🐠 利息在一定条件下可以进行税前扣除。但，是，如。果借款利息超过正常利率水平超出部分 🐵 不得在企业所得税 🕊 税前扣除

不得 🐒 扣除部分的计算

关联方借款利 🐵 息 🕊 的不得扣除部分 🐶 ，按照以下公式计算：

不得扣除的利息 = 实际支付利息 - 关联方正常借款利率借款 × 本 × 金借款期 🐯 限

关 🐈 联 🐎 方正常借款 🐺 利率

关联方正常借款利率是指在相同或类似条件下，独立企业之间进行借款时所适用的市场利率。一。般可参照中国人民银 🐴 行公布的贷款基准利率或银行同业间拆借利率

借款本 🌻 金和期限

借款本金 🐯 是指关联方 🐎 借款的实际借 🌳 款金额借款，期限是指关联方借款合同约定的借款期限。

举例说 🐺 明

假设某企业向关联方借款100万元借款，期1限，为年实际支付利息为万 🐘 元12若关 🐘 联方。正常借款利率为6%，则不得扣除的利息为：

不 🐘 得扣 🐡 除 🕊 的利息 = 120,000 - 6% × 1,000,000 × 1 = 60,000

因此，该企业只能在企业所得税税前扣除60,000元，的 🌸 60,000利息剩余的元利 🦍 息不得扣除。

4、不得扣除 🦆 的关联方 🍀 借款利息怎么算

不得 🐶 扣除的关联方借款利息 🐵 计 🐯 算

根据税法规定，纳税人与关联方之间的借款利 🐯 息支出不得在税前扣除。所，谓关联方是指具有以下关系之 🌵 一 🦋 的企业或个人：

母子公司关系 🌳

兄弟 🐶 姐妹公 🌷 司关系

祖 🐘 孙公司 🦍 关系 💐

自然人之间有配偶 🦢 、直系亲属或三代以内旁系亲属 🐵 关系

计算不得扣除的关联方借款利息，需要 🦈 遵循以下步骤：

1. 计算关联方 🕷 总借款利息支出：将纳税 🐒 人与所 🌺 有关联方之间借款产生的利息支出加总。

2. 计算关联方总 🐅 资产平均余额：将纳税人与所有 🌷 关联方之间借款的平均余额加总。

3. 计算关联方借款利息限额：将关联方总资产平均 🐋 余额乘以关联方贷款市场利率，得 🐛 到关联方借款利息限额。

4. 确定不 🦍 得 🕷 扣除利 🐒 息金额：关联方总借款利息支出减去关联方借款利息限额，即为不得扣除的关联方借款利息金额。

其中，关联方贷 🐶 款市场利率是 🐬 指经中国人民银行认可的金融机构发布的 🐵 贷款利率。

例如，纳税人与关联方 🐵 借款总利息支出为 100 万，元关联方总资产平均余额为万元关联 🐝 方 1,000 贷，款市场利率为 5%，则不得扣除的关联方借款利息金 🐧 额计算如下：

关联方借款利 🐧 息限额 = 1,000 万元万元 x 5% = 50

不得扣除利息金额 = 100 万元万元 🐒 万元 🌹 - 50 = 50

纳税人不得将这 50 万 🐴 元的利息支出在税前扣除。