关联方权益性投资扣 🐧 除利息怎么算（向关联方的借款,可以在权益性投资的两倍内扣除）



1、关联方权益性投资扣除利 💮 息怎么算

关联方权益性 🦟 投资扣除利息计 🐯 算 🍀

关联方权益性投资是指企业对其关联方以权益投资方式取得的长期股权投资。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定企业，在，计，算。应纳税所得额时对关联方的权益性投资发生的 🌷 利息支出在一定限度内可以扣除

扣 🦢 除 🌷 标 🦊 准

关联方 🌻 的权益性投资利 🐴 息支出扣除 🐈 限额为：

关联方持 🌷 有本企业不低于 20% 的股权，扣除限额为全部 🐠 利息支 🌷 出；

关联方 🐬 持有本企业 🦁 不低于 10% 且低于 20% 的股权，扣除限额为利息支出的 70%。

计 🐕 算 💐 公式 🦍

可扣除利息支出 = 关联方权益性投 🐺 资余额关联方 × 贷 × 款 🐞 利率扣除比例 🦁

其 🌴 中 🌻 ：

关联方权益 💮 性投资余额：应纳税年度期末经审计的关 🦁 联方权益性 🐞 投资余额；

关联方贷款 🐴 利率：本企业与关联方签订的贷 🪴 款协议约定的利率，且该利率不得高于同期银行同类贷款的基 🌹 准利率；

扣除比例 🐺 ：根据关联方持股比 💮 例 🐞 确定，为 100% 或 70%。

注意 🐧 事项 🦅

关联方权益性投 🦍 资利息支出扣除限额仅适用于企业直 🦆 接发生的利息支出，不适用于转贷、担保等变 🐶 相发生的利息支出；

企业与关联方之间的贷款必须符 🐕 合独立交易原则，即贷款条件与独立企业之间同类贷款的条件基本 🐈 一致；

企业应备齐相关的证明材料，如关 🌲 联方持股证明、贷、款，协议纳税申报附件等以备税务机关检查。

2、向关联方的借款,可 🐕 以在权益性投资的两倍内扣除

向关联方的借 💮 款，可以在权益性投资的两倍内扣除

企业向关联方借款，可以扣除 🐎 企业所得税应纳税所得额扣除。的限额为企业对该关联方权益性投资的2倍。

权益性投资是指企业直接或者间接对关联方投入的资金，包括但不限于股本资本 🐳 、公、积 🦋 盈余公积等。

若企业向关联方借款的金额超过 🐈 权益性投资的2倍超过，部分不得在计算应纳税所得额时扣除 🦄 。

该扣除适用于企业与关联 🦟 方之间 🕸 的真实借贷关系。如果企业与关联方之间的借款关系不具备真实性，或，者借。款 🐺 并非用于企业生产经营则不得享受该扣除

需要 🐼 注意的是，企，业向关联方借款的利息支出不能在计算应纳税所得额时扣除。

此规定旨在防止关联方之 🦊 间通过借 🌷 贷关系进行利润转移，维护税收公平。

3、关联方接 🦍 受的债权性投资与权益性投资的比例

关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例，反映了企业与关联方之间资金往来的 🦍 性质和关联方对企业的依赖 🐝 程 🌲 度。

债 🌵 权性投资 🦟 比例较高 🐘

若关联方接受的债权性投资（如贷款、应付账款）比例较高，表明该关联方主要通过 🌵 借款方式向企业提 🦋 供资金。这，可，能，有。利于企业短期融资需求但长期来看高额债务会增加企业的财务负担并可能影响其偿债能力

权益性投 🐯 资 🌺 比例较高 🕸

若关联方接受的权益性投资（如股权投资、比）例较 🪴 高，则表明该关联方对企业有更直接的控制权和利益。这，对，企业。而言可能有助于获取长期资金支持但也可能导致股权分散或控制权旁落

适 🐛 度比 🐼 例 🐦

合理的关联方债权性投资 🐕 与权益性投资比例，应根 🐳 据企业的具体情况而定。一，般，而言债权性投资比例不宜过高以免增加财务风险权益性投资比例过高；则，可。能影响企业的自主经营和 ☘ 决策

影响 🌿 因 🍁 素 🦄

关联方资金往来的比 ☘ 例受多种因素 🐵 影响，包括 🌳 ：

业务关系 🪴 关：联方与 🌷 企 🦍 业的业务合作模式和依赖程度

财务状况：关联方的资金实力和风险承受 🦋 能力

监管要求：行业或国家对 🐈 关联方交易的规定

关联方接 🕷 受的债权性投资与权益性投资的比例，是衡量 🐺 企业财务风 🐴 险、利益分配和控制权的重要指标企业。应，基，于，自。身的实际情况和发展战略合理安排关联方资金往来既满足融资需求又维护自身的财务稳定和独立性

4、关联方权益性投资扣除利息怎么算出来 🐝 的

关联方权 🐡 益性投资扣除 🐒 利息计算

按照我国 🐵 现行的税收规定，企，业对境外关联方的权 🐺 益性投 🌷 资产生的利息收入应在计算应纳税所得额时扣除扣除利息的计算。公式如下：

可扣除利息 🌵 = 关联方权益性投资余额关联方 × 借 × 款利率关联方权益性投资 🐒 比例

其 🍁 中 🦄 ：

关联方权益性投资余额：是指企业 🦉 对关联方进行权益性投资的账 🌷 面余额。

关联方借款利率 🐱 ：是指关联方从其他 🐬 方借款的利率，或者该利率的合理市场水平。

关联 🐈 方权益 🌳 性投资比例：是指企业对关联方 🐵 权益性投资的持股比例。

举例来说，某企 🐋 业对关联方进行权益性投资 1000 万，元关联方从其他方借款的利率为企业 6%，持股比例为 50%。则该企业可扣除的利息为：

可 🌺 扣除利息 = 1000 万元万元 × 6% × 50% = 30

需要注意的是，可 🌴 扣除利息的金额不得超过实际支 🕊 付的利 🦟 息金额。如，果实际支付的利息金额。低于计算出的可扣除利息金额则按实际支付的金额扣除

关联方权益性投资扣除利息的规定旨在防止企业通过关联交易 🌳 转移利润，从而逃避税收通过扣除利息企业。可，以，减。少其应纳税所得额从而合理降低税负