关于企业关联方利息支出税前扣除标准（关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策）



1、关于企业关联方利息支出税前扣除标准

企业关联方利息支出税前扣除标准

根据税收法律法规的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将支付给关联方的利息支出在一定限度内据实扣除。这一扣除标准旨在防止企业利用关联关系进行税务筹划，从而减少税收收入。

扣除范围

企业支付给关联方的利息支出，如果符合以下条件，可以税前扣除：

债务用于企业生产经营

利息支出符合市场公允水平

关联方非境外企业

扣除限额

利息支出的税前扣除限额根据企业实际情况而定。对于关联方为境内企业的，扣除限额为企业当期发生的可抵扣利息总额的30%。对于关联方为境外企业的，扣除限额为企业当期发生的可抵扣利息总额的10%。

市场公允水平

利息支出是否符合市场公允水平，主要通过以下因素来判断：

贷款利率是否与独立第三方之间的贷款利率相近

贷款期限是否合理

贷款用途是否与企业生产经营相匹配

借款方是否具有偿还贷款的能力

税务稽查

税务机关在对企业进行稽查时，会重点关注企业关联方利息支出的税前扣除情况。如果发现企业存在利用关联关系进行税务筹划的行为，将根据规定进行调整和处罚。

合规建议

企业在支付关联方利息时，应充分了解税收法规，避免违规扣除利息支出。建议企业与关联方签订书面借款合同，明确借款金额、利率、期限和用途等信息。同时，企业应定期对关联方利息支出进行核查，确保符合市场公允水平。

2、关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策

企业关联方利息支出税前扣除标准的税收政策

为促进企业关联交易的规范化和透明化，税收部门出台了《企业所得税法实施条例》（下称《条例》）和《关于关联方利息支出税前扣除标准的公告》（下称《公告》），对企业关联方利息支出的税前扣除标准进行了明确规定。

《条例》第四十二条规定，企业发生与关联方之间的利息支出，按照市场利率计算扣除，超过市场利率部分不得税前扣除。

《公告》对市场利率的计算方法进行了细化，包括：

无风险收益率：国债利息收入率

风险溢价：企业信用评级与国债利息收入率的差额

利息支出补偿：管理费用率、债权人权益成本和银行同业拆借利率的加权平均数

根据《公告》，关联方利息支出的税前扣除标准为：

与低评级纳税人发生的利息支出，扣除标准为市场利率的110%

与中评级纳税人发生的利息支出，扣除标准为市场利率的120%

与高评级纳税人发生的利息支出，扣除标准为市场利率的130%

以上规定旨在规范企业关联交易中的利息支出行为，防止企业通过关联交易逃避税收。企业在发生关联方利息支出时，应当严格按照市场利率和税前扣除标准执行，避免税务风险。

3、关于企业关联方利息支出税前扣除标准有哪些

关于企业关联方利息支出税前扣除标准

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准问题的通知》，企业关联方利息支出税前扣除标准如下：

关联方定义：

1. 股权关系：一方企业直接或间接持有另一方企业已发行股份的20%以上；

2. 控制关系：一方企业对另一方企业拥有控制权，主要表现为对另一方企业财务、经营、人事、资产等方面拥有重大影响力；

3. 其他经济往来关系：关联企业之间有大量的资金往来、商品交易、服务提供等经济活动，且其业务活动主要目的在于转移利润。

税前扣除标准：

1. 同业关联方：企业向同业关联方支付的利息支出，在企业所得税应纳税所得额中扣除的数额，不得超过该企业为取得该利息收入所支付的利息支出数额的120%；

2. 非同业关联方：企业向非同业关联方支付的利息支出，在企业所得税应纳税所得额中扣除的数额，不得超过该企业营业收入的30%。

例外情况：

1. 关联企业之间利息支付的合理性符合行业惯例，且不具有逃税目的；

2. 关联企业之间利息支付属于融资性租赁业务，且租赁期限不少于两年；

3. 关联企业之间的利息支付属于金融机构之间正常开展的业务。

注意事项：

1. 企业关联方关系的认定，应根据实际情况综合判断；

2. 税前扣除标准的适用，以企业纳税年度为计算期限；

3. 企业关联方利息支出税前扣除，应当符合税务机关的规定和要求，并提供相关证明材料。

4、关于企业关联方利息支出税前扣除标准的表述

关于企业关联方利息支出税前扣除标准的表述

一、关联方认定

关联方是指符合以下条件之一的企业或个人：

具有控制关系

具有共同控制关系

合并财务报表

二、利息支出税前扣除标准

企业从关联方借入资金所支付的利息支出，符合以下条件的，可以在税前扣除：

资金用于企业生产经营

利息利率不高于金融机构同期贷款利率

借款人与关联方之间不存在任何经济业务联系

借款合同符合市场惯例

利息支付有真实凭证

三、具体扣除比例

符合上述条件的利息支出，可以在下列限定比例内税前扣除：

借款人与关联方为境内关联方的，扣除比例为当年的关联方余额的60%

借款人与关联方为境外关联方的，扣除比例为当年的关联方余额的20%

四、其他规定

借款人与关联方之间的利息支付，应按照关联方交易转移定价原则进行合理定价。

税务机关在税务检查时，有权要求企业提供与关联方交易的相关资料，并进行必要的调整。

企业不符合上述条件的，从关联方借入资金所支付的利息支出不得在税前扣除。