土地价款利息是 🐋 否计入土地价款（土 🐼 地价款利息是否计入土地价款总额）



1、土地价款利 🐬 息是否计入土地价款

土地价款 🐛 利息是否计入土地价款

土地价款利息是指在土地买卖过程 ☘ 中买，方因延迟支付土地价款而应向卖方支付的利息 🐒 。根，据。相关法律规定土地价款利息不计入土地价款

法 🪴 律 💐 依据 🐵

《土地管理法实施条例》第十 🐘 七条规定土地：“使用权出让价 🐠 款，是，指土地使用权出让，方按照出让合同约定受让方应当支付的全部价款不包括利息。”

税 🦋 务处 🐎 理 🪴

税务部门在征收土 🌴 地增值税时土地，价款利息不征收增值税。这，是。因为增 🪴 值税是以土地增值的差价为征税对象的 🌳 而利息并不属于增值部分

实 🌷 务操 🐳 作

在实际交易中，土地价款利息通常以独立的合同形式约 🐡 定。卖，方和买方在签订土地买卖合同时应明确约定土地价款、支。付方式和延期支付产生的利息计算标准

注 🦁 意 🐱 事 🐝 项

买方应按照合同约定及时支付土地价款，避免产生利息。如，果，因。故，延 ☘ 。迟支付应与卖方协商明确延期支付的利息计算标准卖方收到土地价款利息后应及时申报纳税

土地价款利息不计入土地价款。在土地买卖过程中买，方，和卖，方。应按照相关法律法规的规定妥善处置土地价款利 🦈 息事宜确保交易的合法性和规范性

2、土地价 🦊 款利息是否计 🐳 入土地价款总额

土地价款利息 🌲 是否计入土地价款总额

根据《中华人民共和国土地管理法实施条例》第七条的规定土地，价，款是指土地使用权出让或者划拨时受让人或者受划拨人向 🦁 出让人或者出划拨人支付的土地使用权价格。

利息是一种资金使用费，根据《中华人民 🌻 共和国合同法》第，六十条的规定债务人应当按照约定履行义务债务人。迟，延，履行 🌷 。后 🐕 应当承担继续履行的责任并赔偿债权人的损失

在土地出让或者划拨过程中，若，受让，人或 🌺 者受划拨人未按时支付土地价款出让 🐧 人或者出划拨人可以根据合同的约定要 🐡 求受让人或者受划拨人支付利息。该，利息的。性质属于违约金不属于土地价款本身

因此，土地价款利息不计入土地价 🐅 款总额土地价款总额。应，以土地。使用权出让或者划拨合同中约定的土地价款为依据不包括利息

值得注意的是 🦢 ，在，土，地，出，让或者划拨过程中如果合 🐺 同未约定利息受让人或者受划拨人仍需按照相关法律法规承担迟延履行的责任但该责任不以利息的形式体现而是由出让人或者出划拨人通 🌵 过其他方式主张。

3、土地价款利息 🦁 是否计入土地价款成本

土地价款利息是否计入土地价款成 🐺 本

土地价款利息是指企业取得土地使用权 🦍 支付土地价款时产生的利息费 🌼 用是。否。计入土地价款成本涉及到企业资产价值的确认和计量问 🐵 题

根据《企业会计准则第2号——存货》规定企业，取，得，的土地 🐟 其取得成本应包括实际支付的土地价款以及与土地取得直接相关的费用如土地勘测费土地、征用补偿费等。而，土，地价款。利息属于企 ☘ 业取得土地使用权过程中发生的财务费用不属于与土地取得直接相关的费用因此不应 🐛 计入土地价款成本

土地价款利息在会计处理上应作为利息费用在当期损益表中计入财务费用。这样做可以反映企业的实际财务费用情况，避，免。将财务费用摊入 ☘ 资产成本导致资产价值高估

例如，某企业以1000万，元，取，得一块土地使用权支付土地 🐦 价款后因资金紧张向银行贷款万元支付土地价款贷款500期，限1为，年年利率为6%。则企 🦄 业1000取，得500该土地使用权的成本为万元不包括万元贷款利息万元贷款利息。500应。在当期损益表中计入财务费用

因此，土，地价款利息不应计入土地价款成本其会计处理应作为财务费 🦉 用在损益表中反映。这，样 🌼 。做有利于财务信息的真实性和可靠性准确反映 🌸 企业的财务状况和经营成果

4、土地价款利息 🐟 是否计入 🌹 土地价款收入

土 🐼 地价款利息 🌾 是否 💮 计入土地价款收入？

对于土地价款利 🐞 息是否计入土地价款收入，税收政策存 🕸 在争议。

主 🐧 张计入 🐡 说 🦢 ：

认为土地价款利息属于土地价款的一部分，应根据 💮 《财政部 国家税务总局关于印发土 🦍 地<增值税暂行条例实施细则的>通知财税》（号[2021]18规）定，计，入土地价款收入并计算缴纳土地增值 ☘ 税。理由是：

土地价 🦉 款利息是土 🌺 地出让方为了 💐 补偿购地方因延期支付土地价款而产生的资金占用成本。

土地价款利息与土地出让收入具有同质性，本质上 🦄 都是土地出让的 🐛 收入。

主 🦋 张 🦍 不计入说：

认为土地价款利息不属于土地出让收 🌹 入 🐴 不，应计入土地价款收入中计算缴纳土地增值税。理由是：

土地价款利息是基于 🦅 时间的补偿性收益，而不是土地出让的收入。

《土地增值税暂行条例》及 🌷 其实施细则中均未明确规定土地价款利 🐝 息应计 🌳 入土地价款收入。

司 ☘ 法实 🌲 践 🌴 ：

司法实践中，对，于土地价款利息是否计入土地价款收入各级法院判例不一。部，分法，院。支，持，计入。说认为土地价款利息属于 🐳 土地价款的一部分应计入土地价款收入而另一些法院支持不计入 🐼 说认为土地价款利息不属于土地出让收入不应计入土地价款收入

目前，针，对土地价款 🐶 利息是否计入土地价款收入的问 🌹 题税收政策和司法实践尚未形成统一意见。因，此，纳，税。人在处理相关问题时建议慎重考虑并与主管税务机关进行 🌼 沟通以避免后续产生税务争议