对补征 🐵 的企业所得税款加收的利息（对补征的企业所得税款加收的利 🍁 息,应当按照税款所属）



1、对补征的企业所得 🐧 税款加收的利息

对补征的企业所 🦈 得 💐 税款加 🌴 收的利息

对于补征的企业所得税款，除补，缴税款外企业还需 🌹 缴纳滞纳金和利息利息的。计算方法如 🐬 下：

利息计算基数：补征 🐕 的税 🌾 款 ☘ 金额

利息计算 🐼 期间：自应纳税之日 🦍 起至补缴 🦊 税款之日止

利息计算公式 💐 ：补征税款 🦁 金额 × 滞 🦈 × 纳天数利率

其中，滞纳天数为应纳税之日起至补缴税款 💮 之日止的天数；利率为滞纳期间中国人民银行公布的中国人民银行同期同档次贷款基准利率的1.5倍。

示 🐦 例 🌾 ：

某企 🐠 业2021年应纳企业所得税200万元，但实际仅申 🐦 报纳税万元180经税。务，机20关。稽查补征税款万元滞纳时间为60天，同期同档次贷款基准利率为4.35%。则该企业需缴纳的滞纳金和利息为：

滞纳金：20万元万元 🦊 × 5% = 1

利 🌷 息：20万 🐧 元 × 60天元 × 4.35% × 1.5 = 1,620

因此，该企 🌾 业需缴纳的补征税款、滞纳金和利息总额为：20万元万元元元 + 1 + 1,620 = 211,620。

加 🐬 收利息的目的在于督促企业及时足额缴纳税款，避免企业故意拖延补缴税款的行为企业。应，提，高纳税意。识及时申报并缴纳税款避免因补缴税款而产生额外的成本

2、对 🐦 补征的企业所得税款加收的利息,应当按照税款所属

对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属期间计算税款所属期间。是，指。发生纳税义务的月份 🌷

《企业所得税法》第四十三条规定，纳税，人，没，有按照规定缴纳税款的税务机关除责令其缴纳税款 🌼 外还应当自滞纳之日起按照国家规定加收滞 🌺 纳税 🌴 款的利息。

《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，滞，纳税款的利息按照税款所属期间 🐼 的中国人民银行公 🦅 布的贷款市场报价利率计算。

因此，计，算对补征的企业所得税款加收的利息时应当按照税款所属期間的 🐘 贷款市场报价利率进行计算。例，如某企业补征的企业所得税款为100万，元税款所属期间为2023年1月年月的贷款市场报价利率为，2023则1该企业应当加收的4.15%，滞100纳税款利息为万元 x 4.15% x 1个月万元 = 4.15。

3、对补 🕷 征的企业所 🌵 得税款加收的利息会计分录

对补征的企业所得税款加 🦉 收利息 🦊 的会计分录

当税务机关补征 🌷 企业所得税款时企业，需要同时缴纳利息。对加收利息的会计处理如下：

借：财务 🌼 费用-税收滞纳金

贷 🐼 ：应交税费应 🌿 交-所得税

借：应 🐺 交 💐 税费-滞纳 🌵 金

贷 ☘ ：现金 🐦

具 🐦 体 🕷 说 🐱 明：

借方"财务 🌳 费用-税收滞纳金"：该科目核算企业因补缴 🐒 税款而支付 🌲 的利息费用。

贷方"应交税费应交-所得税"：该科目核 🦋 算企业补缴的企业所得税款。

借方"应交税费-滞纳金"：该科目核算企业因逾期缴纳 🐯 税款而 🕊 补缴的滞纳金。

贷方"现金"：该科目核算企 🌸 业实际缴纳的补征税款和 🐳 滞纳金。

需要注意的是，企，业的具体会计分录可能有所不同取决于其自身的会计制度和税 🐺 收政策企业。应。按照国家相关法规和自身会计政策进行会计处理

4、对补征的企业 🌻 所得税款加收的利息怎么算

对补征的企 🐋 业 🐋 所得税款加收利息的计算方法如下：

公式：应加收利 🐠 息 = 补征税款利 🌿 × 率 × 天 🐒 数 ÷ 360

其 🌷 中 🐧 ：

应加 🐺 收利息：需 💮 要缴 🪴 纳的利息金额

补征税 🕊 款：被追缴的企业所得税款金额

利率：人民银行规定的银行贷款 🐟 利率

天数：从补征税款之日起（含）至（实）际缴纳之 🦄 日含的天数

特别注意：天数的计算按自然日计算，不扣除节假日 🐝 。

示 🦁 例 🐴 ：

一家企业被 🐟 补征企业所得税款500万元，人 🐳 民银行规定的银行贷款利率为年息4.35%。从补征税款之日 🦍 起到实际缴纳之日共计30天。

应加收利息 = 5,000,000 × 4.35% × 30 ÷ 360 = 1,895.83元 🦁

因此 🐦 ，该企业需要加收利息 🦊 1,895.83元。