对补征企业所得税款加收的利息支出（对补征的企业所得税款加收的利息,应当按照税款所属）



1、对补征企业所得税款加收的利息支出

2、对补征的企业所得税款加收的利息,应当按照税款所属

对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属年度计算。

根据《企业所得税法实施条例》第二十八条第一款规定，“逾期缴纳企业所得税的，自滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

《国家税务总局关于企业所得税若干政策问题的公告》（国税发〔2019〕106号）第九条规定，“对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属年度计算。”

因此，计算对补征的企业所得税款加收的利息时，应当按照税款所属年度计算，自税款滞纳之日起，按日加收万分之五的利息，直至税款缴清之日止。

例如，某企业2023年1月1日被查出2022年企业所得税申报有误，补缴税款100万元。则对该100万元补缴税款加收的利息应当从2023年1月1日起计算，至缴清税款之日止。

3、对补征企业所得税款加收的利息支出怎么算

对补征企业所得税款加收的利息支出计算

企业因申报错误或漏报导致补征企业所得税款，税务机关按照补征税款金额加收利息。利息支出计算公式如下：

利息支出 = 补征税款金额 × 利率 × 利息天数

其中：

利率：中国人民银行公布的一年期贷款市场报价利率（LPR）的1.5倍。

利息天数：从补征税款下达之日起至实际缴纳之日止的自然天数。

案例：

某企业因漏报收入被补征企业所得税款100万元，补征税款下达日期为2023年1月1日，实际缴纳日期为2023年5月1日。

当时的一年期LPR为4.65%，则该企业需加收的利息支出为：

利息支出 = 100万元 × 4.65% × 120天 = 55800元

需要注意的是：

利息支出计入企业财务费用科目。

利息支出不可抵扣企业所得税。

企业应在补缴税款时一并缴纳利息支出。

4、对补征企业所得税款加收的利息支出计入

对补征企业所得税款加收的利息支出计入

企业因漏缴或少缴企业所得税，按照规定补缴税款时，税务机关还会加收利息。该利息支出在会计处理上应当作为财务费用核算。

根据《企业会计准则第16号——借款费用》的规定，企业发生的利息支出，应当在发生时记入当期损益。因此，对补征企业所得税款加收的利息支出，应当在补缴税款时记入当期损益，具体会计分录如下：

借：财务费用——利息支出

贷：应交税费——应交企业所得税（补征部分）

需要注意的是，该利息支出与补征企业所得税款不同，不属于税款的性质。因此，在计提所得税费用时，不应将该利息支出计入所得税费用中。

企业在计算所得税时，可以将该利息支出作为税前扣除项目，以减少应纳税所得额，从而达到节税的目的。