集团之间借款 🐎 利息税收政策（集团之间借款利息 🦆 税收政策2024年最新政策）



1、集团之间 🦢 借款利息税收 🌳 政策

集团间 🐈 借款利息税 🕷 收政策

为了 💮 促进 🌴 集团内部资源优化配置，我国税收政策对集团间借款利息支出作出了特殊规 🐯 定。

可抵 🐈 扣范围 🐡

根 🍀 据《企业所得税法》及相关规定，集，团，成员企业之间发生的借贷活动如果符合以下条件其利息支出可计入企业所得税税前扣除：

借贷 🐡 双方具有真实的债权债 🦁 务关系；

借款用 🪴 于生产经营活动；

借款利率不高于同行业同、期限贷 🐯 款基准利率；

借 🐅 贷双方未实施关联交易避税。

限制 🌿 条件

为了防 🐟 止企业滥用集团间借款避税税，收政 🌺 策对可抵扣的借款利息金额进行了限制。具体规定如下：

集团成员企业向关联企业借款 🦢 ，利息支出不得超过其关联企业借款余额的 60%；

集团成 🕊 员企业向非关联企业 🌺 借款，利息支出不得超过其应纳税所 🍀 得额的 20%。

政策 🐳 意义 🐋

集团间借款利 🐬 息税收政策旨 🍁 在平衡政府税收征管和企业发展需求。通过允许集团内部合理融资政策，有助于：

优化集 🍀 团内资金配置，提高资源利用率；

降低集团成员企业融 🌴 资成 🐟 本，促进企 🐦 业发展；

加强关 🌸 联交易管控，防止 🌵 企业避税。

企业在利用集团间借款时，应，严格遵守税收政策的规定避免因 🐞 不合规操作导致税务风险。

2、集团之间借款利息 🌼 税收政策2024年最新政 🐡 策

集团之间借款利息税收政 🐴 策2024年最新政策

为进一步规范集团内借款利息的税收政策，国家税务总局发布了《关于集团内借款利息税收政策的通知国税发》（号〔2023〕18对集团内借款利息的税收政策进），行，了调整现 🌹 解读如下：

一、适 🌼 用范围

本政策适用于在境内设 🌼 立的集团企业 🐘 之间的借款利息收入和费用扣除集 🐠 团企业。是指具有控制关系的母子公司或兄弟公司控制关系是指，纳税人拥有或控制其他纳税人20%以上的表决权或者实际上支配其他纳税人的财务、经。营决策权

二、利息 🌻 收入的纳税义务

集团内 🐳 借款 🌾 利息收入按照现行企业所得税法规定的税率缴纳企 🌹 业所得税。

三 🐝 、费用扣 🌻 除条件 🦈

集团内借款利息费用扣除 🐱 ，应当 🦁 同时满足以下条件：

1. 借款用 🐳 于生产经 🌼 营活动；

2. 借 🦋 款期限为一年（含）以 🦁 上；

3. 借贷双方具备独立的法人人格，不存在利息人为抬高的 🐈 情形；

4. 借款利率符合 🐞 市场利 🍁 率水平；

5. 有完整的借贷合 🐞 同 🌵 和相关 🐧 凭证。

四、借款 💐 利率范 🌺 围

集 🌳 团内借款利率原则上不得高于中国人民银行公布的同期同业拆借利率加100个基点，但以下情形除外：

1. 金融企业之间 🌸 的 🐒 借款；

2. 国家鼓励的重 🪴 点产业、高、科 🌸 技产业基础 🐠 设施建设等项目借款；

3. 政府 🐛 性融资担 🐕 保机构担 🦢 保的借款。

五、其他规 🐡 定

本政策自2024年1月1日起施行，此前发布的有关 🐺 集团内借款利息的税收政策相应废止。

3、集团内借款 🐼 收取利息是否缴纳 🐧 增值税

集团内借款收取 🐺 利息 🌳 是否 🐵 缴纳增值税取决于以下条件：

非 💮 关联企业关系 🦟

如果借款双方为非 🐡 关联企业，则，利 🦢 息收入属 🦢 于增值税应税收入需缴纳增值税。

关联企业关 🐠 系

如果借款双方为关联企业，则根据《国家税务总局关于关联企业间资金往来计价征收增值税问题的通 🌳 知国税》（函 [2018] 434 号），在以下情况下收取的利息无需缴纳增值税：

借款双方签订了符合市场公允原则的借 🐼 贷合同。

利 🐛 息利率符合独立企业之间可比的利率水平。

借 🐈 款用于生 🐈 产经营活动。

例 🐱 外情 🌳 况 🐞

即使借款双方为关联企业，在以下 🐼 情况下收取的 🦉 利息仍 🐧 需缴纳增值税：

借贷 🐠 合同不具备真实性，且利息利率明显高于或低于正常水 🐱 平。

利 🌷 息收 🐘 入用于 🐺 非生产经营活动。

增值 🦢 税税率

集团内 🍀 借款利息收入应按照 6% 的增值税税 🕸 率缴纳。

申报 💐 手 🦅 续

借款方应在收到利息收入后，向税务机关 🐈 申报缴纳增值税。

4、集 🌲 团内企业之间借款利息如何计算

集团内企业 🦆 间 🍁 借款利息计算

当集团内不同企业发生借贷关系时借 ☘ ，款企业需向贷款企业 🐕 支付利息集团内。部，的借款利息计算方式与外部借款有所不同主要考虑以下原则：

1. 统 🐕 一利率 🍀 ：

为了维护集团内部的公平性集团，通常会制定统一的内部借款利率。该，利率。可 🐟 ，以。低于市场利率但不得高于市场利率统一利率有助于避免利率歧视确保各 🌴 企业平等获得资金支持

2. 账 🐛 面 🐎 利息 🐈 ：

集团内企业间的借款利息通常采用账面利息法进行计算账面利 🌿 息。是指在 🐬 财务报表中反映的应计利息，不。涉，及。实际资金收付该方法简化了利息计算避免了资金流动的影响

3. 利 🐋 息收入与费用：

贷款企业将收 🐶 到的利息计入利息收入，而借款企业则将支付的利息计入利息费用。这，些利息收入。和费用 🦟 相互抵消不影响集 🐛 团整体的财务报表

具体计算 🐟 公 🌺 式 🐋 ：

应计利息 ☘ = 借款金额 × 统 × 一利率借款期限

借款企业利息费用 🕊 = 应计 🐵 利息

贷 🌷 款企业利息收入 = 应 🌳 计利息

举例 🌵 ：

如果企业A向企业B借款100万元企业向企业借款万元，集C团D统50一 🕷 ，利率为借款5%，期，限为一年则：

企业A的利息费 🐠 用 🐞 = 100万元 × 5% × 1年万元 = 5

企 🌵 业B的利息收 🍀 入 = 5万元 🕷

企业 🌳 C的 🦍 利息 🐶 费用 = 50万元 × 5% × 1年万元 = 2.5

企 🦄 业D的利 🌸 息收入 = 2.5万 🌷 元

集团内部借 🦢 款利息的计算应遵循公平、透明的原则，有，效调配资金促进集团内部的协作发展。