土地增值税银行利息扣除（土地增值税财务费用中的利息支 🐴 出不得扣除）



1、土 🦆 地增值税银行利息扣 🐒 除

土地增值税银 🐒 行 🐈 利 🕷 息扣除

在土地增值税的 🐵 计算中，银行利息支出可作为必要费用进行扣除。根据土地增值税《暂行条例》，符合扣除条件的银行利息包括：

用于 🦢 取得 🦈 土地使用权的贷款利息；

用 🐎 于建设土地上建筑物的贷款利息 🐝 。

符合扣除条件的银行利息 🦆 ，需满足 🐝 以下要 💐 求：

贷款用于土地增值，且 🐝 在税务机 🪴 关规定时间内用于土地开发；

贷款已按照规定向 🦈 税务机关申报 🍀 备案；

贷 🐒 款利息 🦅 已实际支 🐦 付。

银行利息扣除后，可，以减少 🐶 应纳土地增值税的税基从而降低纳税人的税收负担。这，一。政策有利于鼓励土地开发利用促进城市建设的发展

需要注意 🐘 的是，以下情况的 🍀 银行利息 🐡 不得扣除：

用于取得非土 🐡 地资产的贷款 🐵 利息；

用于土地投机转让的贷款利 🐬 息 🐒 ；

罚息 🐵 、滞纳金等非正常利息支出。

纳税人在进行土地增值税申报时，应准确计算 🍁 申报、符 🐠 ，合扣除条 🐠 件的银行利息支出以享受合理的税收优惠。

2、土地增值税财 🌸 务费 🐎 用中的利息支出不得扣除

土地增值税 🌻 中，财务费用中的利息支出不得扣除。这，是，因。为土地 🦅 增值税是一种财产税其征收对 🐶 象是土地增值价值而非土地取得和持有的成本

利息支出是企业为融资而支付的费用，属于企业运营成本。在，计，算。所，得，税。时利 🌴 息支出可以作为税前扣除项以减少应纳税所得额 🕊 在计算土地增值税时相关费用不得扣除包括利息支出

这一规定是为了防止企业利用利息支出进行避税。如果允许利息支出扣除企业，可，以，通。过借贷融资 🐒 取得土地并通过利息支出抵消土地增值带来的收 🦈 益从 🐕 而达到降低土地增值税的目的

为了维护税收公平，土 🐟 地增值税法规明确规定财务费用中的利息支出不得扣除。这，一，规定确。保了所有土地所有者在计算土地增值税时一视同仁有效防止了避税行为维 🪴 护了税收公平性

3、土地增值税 🦢 扣除项目金额中 🦈 的利息

土 🌳 地增值税扣除项 🦟 目金额中的利息 🐶

土地增值税是指土地使用权转让、变更用途或改变使用性质时，按照土地转让价格与取得地价之差额征收的一 🕊 种税收。在，计，算土地增值税时。可以扣除相 🌳 关项目金额其中包括利息

利息是指纳税人在取得土地 🦈 使用权时支付的贷款利息和取得土地后 🐟 为改善土地而支付的利息 🦟 。根据规定纳税人，可以将以下利息从土地转让价格中扣除：

取得土地使用权 🦢 时用，于支 🦈 付土地价款的贷款利息；

取得土地后，用于土地开发、建、设、改造扩 🌻 建等改善土地的贷款利息；

需要注意的是，只有符合上述条件的利 🌲 息才能从土地转让价格中扣除。以下利息不得扣除：

纳 🪴 税人自身借款用于购置土地使 💮 用权的 🌺 利息；

纳 🐡 税 🐞 人将取得的 🐯 土地使用权作为抵押或质押所支付的利息；

纳税人将土地使用权转让、变更用途或改变使用性质后取得的利 🦊 息。

对于扣除的利息金额，纳税人在计算土地转让差额时应按照实际发生额予以扣除纳税人应。提，供真实有效的利息 🦁 凭证如贷款合同、银，行。流水单等以证 🦉 明利息支 🌻 出的真实性

通过 🦍 扣除利息 🐳 ，可，以，减少土地增值税的应纳税额从而减轻纳税人的税收负担有利于促进土地市场的健康发展 🌼 。

4、土地增值税银行利息扣 🐬 除 🌷 规定

土地增值税银行 🌴 利息扣除 🦍 规定

土地增值税是指转让土地使用权、房屋所有权等不动产或者土地使用权的 🐵 变更时转让，方取得的增值额缴纳的税款。为，了，支持房地产业合理发展减缓转让方经 🐴 济负担国家出台了土地增值税《暂行条例实施细则》，其。中规定了土地增值税银行利息扣除的规定

扣除 🌻 范围

纳税人在计算土地增值税应纳 🦆 税款时，可以从其取 🐴 得的增值额中扣除转让不动产过程 🐧 中发生的银行利息支出。

扣除条 🌿 件

银行利息支出符合 🦢 以下条件 🌲 的，方可予以扣除：

是纳 🐵 税人为取得被转让的不动产及其地上建筑物所借款产生 🌳 的利息支出；

利息 🐋 支出已实际发生并计入纳税人财 🐧 务账目；

有银 🌼 行出具的利息凭证；

符合 🌵 国家 🦢 有 🐳 关金融管理的规定。

扣除金 🦉 额

可扣除的银行利息金额，按以下公式 🌹 计算 💮 ：

扣除金额 = 转让收入 - 取 - 得 🌾 成本转让费用 × 银行利息支出转让收入 /

其 🌼 中 🐅 ：

转让收入转让：不动产取得的全部收 🐱 入 🐋 ；

取得成本取得：被转 🐡 让 🦢 的不动产及地上建筑物的实际支出；

转让费用转让：不 🐠 动产发生 🌴 的契税、印花税 🐳 等相关费用。

注 🦟 意事 🐈 项

银行利息扣除的金额不超过 🌻 纳税人取得的增值额；

纳税人在 🌷 取得不动产后转让不动产时 🍀 ，可对转让前取得不动产期间发生的银行利息支出进行扣除；

纳税人 🌿 申请扣除银行利息时，应提供相关 🐦 凭 🐳 证。

土地增值税银行利息扣除规定，有，效减 🐬 轻了纳税人的经济负担促进了房地产业健康发展纳税人。应，充，分了。解相关规定正确计算土地增值税依法享受政策优惠