应交税费待转销项税额借贷（应交税费待转销项税额等科 🦆 目期末贷方余额应根据情况 🐞 ）



1、应交税费待转销 🌹 项税 🌺 额借贷

应交税费——待转销项税额的 🐱 借 🦍 贷 🌲 关系

在企业会计核算中，"应交税费——待 🌷 "转，销项 🌹 税额科目是一个重 🐳 要科目其借贷关系反映了企业应交税费的状况和待转销的税额情况。

借方登 🐯 记：

已确认的应缴税款（如增值税、企业所得 🌷 税等 🌹 ）

待转销的进 🌷 项税额 🌲

贷 🐴 方 🍀 登记：

已缴 🌷 纳的税款

待转 🍁 销的 🐞 销项 🌿 税额

从借 🦋 贷关系来 🌼 看：

借方余额增加：表示企业应交 🦈 的税款增加或待转销的进项税额增加。

贷方 🐱 余额增加：表示企业已缴纳的税款增加或待转销的销项税 🌹 额 🐘 增加。

日 🌿 常业 💮 务处理 🐶 ：

企业发生应缴税款时，借记应"交税费——待转销项税额"，贷记应"付 🐱 税款"等科 🌵 目。

企业缴纳税款时，借记"应"付税款，等"科目贷记应交税费——待 🐴 转销项税额"。

企业取得增值税专用发票时，如，果符合转销 🦈 条件则借记"待转销项税额"，贷记"应交税费——进项税额"。

企业销售货物或提 🌸 供服务时，如，果属于增值税应税项目则借记应"交税费销项税——额"，贷记应"付增值税"等科目。

意 🌳 义 🐒 ：

"应交税费——待"转 🕊 销项税额科目的借贷关系反映了企业应交税款的真实情况和待转销的进项税额情况，为企业进行纳税申报、财务分析和税务核算提供了重要依据。

2、应交税费待转销项税额等科目期末贷方余额应根据情况 🐡

应交税费待转销项税额等科目期末贷方余 🐎 额应 🐼 根据情况分为以下几种：

1. 转销完 💮 毕 🐈 的余 🦄 额

如果期末应交税费已全部转销完成，则此类科目期 🐠 末贷方余额应为零。

2. 已冲 🕊 减 🦆 但 🦅 未转销的余额

如果期末应交税费已部分冲 🐟 减，但，尚未全部转销则此类科目期末贷方余额应为已冲减但未转销的部分金额。

3. 应 🐠 纳未交的余 🐘 额

如果期末应交税费已计提但尚未缴纳，则此类 🐝 科目期末贷方余额应为 💮 应纳未交的部分金额。

4. 有争议 🌷 的余 🌹 额

如果期末应交税费存在争议，且争议，尚未解决 🐕 则此类科目期末贷方余额应为争议部分金额。

处 🕷 理原则：

对于存在贷方余额的科目，应根 🐴 据具体情况及时进行处理：

已转销完毕的科目 🌴 ，应结转至本年利润科目。

已冲 🐝 减但未转销的科目，应，继续保 🦁 留余额 🕊 待转销完成后再进行处理。

应纳未交 🌻 的科目应，及 🐧 时缴纳税款并做好相关账务处 🌷 理。

有争议的科目，应待争议 🌿 解决 🐛 后再进行处理。

通过正确处理应交税费待转销项 🌾 税额等科目的期末贷方余额，可 🦉 ，以保证财务报表反映的税费信 🐡 息真实可靠并有效防范税务风险。

3、应交 🐞 税费待转销项税额科目的期末余额应转入

应 🐝 交税费待转销项税额科目的期末余额应转入以下科目：

1. 递延所得 🦋 税 🌿 资 🪴 产

如果企业存在递延所得税资产，则应交税费待转 🦍 销项税额中的可抵扣部 🐼 分应转入递延所得税资产科目。

2. 应 🐶 收税 🕷 款 🦟

如果 🐠 企业存在应收税款，则应交税费待转销项税额中应收的部分应转入应收税款科目。

3. 利 🐴 润 🐴 表 💮

如果企 🍀 业不存在递延所得税资产或应收税款，则应交税费待转销项税额的期末余额应转入利润表中的“营 🌸 业外支出”科目。

转销应交税费待转销项税额的目的是正 🐟 确反映企业 🌵 在某一期间的税务负债，并确保利润表中营业外 🦈 支出科目准确反映企业当期的非营业性支出。

以下是一个 🐛 转销示例：

假设某企业期末应交税费待转销项税额余额为 10,000 元，其中可抵扣部分为元应 6,000 收，部分为元 4,000 则。该企业应进行以下转 🐞 销：

借 🦋 ：递延所得 🌾 税资产 🐴 6,000

贷 🐴 ：应交税 🦢 费待转 🦅 销项税额 6,000

借 🐴 ：应 🦍 收税款 4,000

贷：应交税费待转销项税额 🕷 4,000

转销完成后，应交税费待转销项税额科目将归 🐟 零。

4、应 🐟 交税费 🌺 待转销项税额借贷方余额代表

应交 🌷 税费待转销项税额借贷方余额代表着企业尚未转销至所得税费 🦢 用的那一部分增值税进项税额。

应交税费——待转销项税额是指企业取得的增值税专用发票上所载的进项税 🌻 额，但，由于 🐋 各 🐟 种原因尚未及时抵扣或转销至所得税费用而暂挂在该账户中的金额。

待转销项税额借贷方余额通常 🍀 出现在以下几种情 🌸 况下 🦊 ：

跨期采购抵扣：企业 💐 取得的进项税额发票尚未达到规定期限，无，法进行抵扣因此暂记 🐅 在待转销项税额账户中。

长期投资抵扣：企业取得的固定资产或无形资产等长期投 🦋 资项目的进项税额 🌵 ，需，要分期摊销抵 🌵 扣尚未摊销的部分计入待转销项税额账户。

进项税额确认滞后：由于会计记账时间与税务征管时间存在差异，导，致，企 🦆 业已实际取得进项 🌳 税额发票但尚未完成记账或申报暂记在待转销项税额账户中。

待转销 🐘 项税额借贷方余 🌵 额的确 🐟 认具有以下意义：

反映了企业已取得但尚未抵 🐘 扣或转销的增值 🦄 税进项税 🐅 额的金额。

为企业 🐬 后续转销提供依据，保 💮 证增值 🦢 税抵扣和所得税费用的真实性。

有助于企业了解税负情况和税 🐵 收筹划空间，优化税收成 🐳 本。