利息支出汇算清缴（利息支出汇算清缴需 🕷 要调增的情 🐱 况）



1、利 🐦 息支出汇算清缴 🌴

利息支出汇 🕸 算清缴

利息支出汇算清缴是指符合条件的纳税人按照税法规定，将，上一年度实际发生的可抵扣利息支出与企业所得税应纳税所得额进 🐡 行核对并就多扣或少扣部分进行补缴或退税。

适用范 🐴 围：

符合以下条件的纳税人适用 🐱 利息支 🐟 出 🪴 汇算清缴：

已 🐼 实际发 🌾 生可抵扣的利息支出

可抵扣 🐱 利息支出超出应纳税所得额30%的

取 🐞 得 🐶 利息 🐶 收入的

汇 🌴 算清 ☘ 缴时间：

利 🕷 息支出汇算清缴应于年度 🦋 所得税汇算清缴期内（一般为次年3月31日前）进行。

抵扣标 🐒 准：

可抵扣利 🐱 息支出 🌳 包 🐼 括：

从银 🍁 行或非银行金融机构取得的借 🍁 款利息 🦆

向 🐼 境外金融机构取得的借款利 🐞 息 ☘

抵扣标准为：可抵扣利息支出不超过 🐕 应纳税所得 🐒 额的30%。

汇算清 🐛 缴流程：

纳税 🦟 人应根据实际发生的可抵扣利息支出 🐱 和应纳税所得额进行核对：

多扣 🌾 利息支出：需补缴企业所得 🦄 税及其滞纳金。

少扣利息支 🦅 出：可申请退税。

需要 🐝 提交的材料包括：

利息支 🐛 出汇算清缴申报 🌷 表

相 🐠 关利 🐳 息支出凭证

应纳税所得额 🦄 计算资 🦟 料

注 🌼 意 💐 事 🐋 项：

纳税人应如实申报利息 🐋 支出，避免因瞒报漏报导致税务处罚。

纳税人可根据实际情况选择按期清缴或延期 🦢 清缴。

利息支出汇算清缴 🦈 是一项重要税务工作，纳税，人应及时进行确保税务申报的准 🐞 确性和合规性。

2、利息支出汇算清缴需要调增的 🐕 情况

利息支出汇 🌵 算 🦄 清缴需要调增的情况

按照税收法规规定，企，业在计算应纳税所得额 🌴 时允许对符合条件的利息支出进行税前扣除在进行。汇，算。清缴时可能存 🌿 在需要调增利息支出的情况

以下为需要调增 🐞 利息支出的常见情况：

1. 借款用途不符合税法规定：如果借款用于支付罚款、赔偿金或其他非生产经营性支出，则，利息支出不得税前扣除需要在汇算清 🌲 缴时调增应纳税所得额。

2. 关联企业间资金往来不合理：如果企业与关联企业之间存在资金往来，且资金往来，的，利 🌹 息率明显高于或低于市场正常水平税务机关可能会认定利息支出不合理要求调增应纳税所得额。

3. 虚假发票：企业通过虚构发票方式支付利息，该，部分利息支出不得税前扣除需要 🐘 在汇算清缴时调增应纳税所得额。

4. 税务专项检查调整 🌸 ：在税务专项检查中税务，机，关发现企业存在不符合税法规定的利息支出 🐧 也会要求企业调增应纳税所得额。

5. 企业申报错误：在企业申 🪴 报所得税时，如，果误，将不符合条件的利息支出 🌼 进行了税前扣除则需要在汇算清缴时进行更正调增应纳税 🦁 所得额。

企业在进行汇算清缴时，应仔细核对利息支出的合理性合、法，性，避免出现需 🐒 要调增利息支出的情况从而 🐶 影响企业的纳税 🐦 申报。

3、利息 🐝 支出汇算清缴需要调整吗

利 🐟 息支出汇算清缴是否需要调整

企业在进行年度所得税 🐡 汇算清缴时，需，要对当年的利息支出进行重新计算以确定是否 🌴 需要调整。

根据税法的规定，企 🌿 业可以将借款产生的利息支出作为费用进行税前抵扣。但，是，对于以下情况利息支出不得全额抵扣：

利息支出超过利息收 🌲 入的超过，部分不得抵扣；

利息支出超过营业收入的 🐈 超过 30%，部分不得抵扣。

在汇算清缴时，企，业需要重新计算当年的利息支出并按照 🌼 上述规定进行调 🌼 整。如，果利息支出的。实际抵扣额与汇算清缴计算出的抵扣额不同则需要进 🦈 行调整

调 🦅 整方 🌳 式 🌺 ：

如果实际抵扣额高于汇算清缴计算 🌷 出的抵扣额 🐋 ，则需要增加当期应纳税所得额。

如果实际抵扣额低于汇算清缴计算出的抵扣 🦢 额，则可以减少当期应纳税所 🐼 得额。

影 🐬 响 🐡 ：

利息支出调整会影响企 🌻 业的应纳税所得额，进而影响应缴税款 🌼 的计算调整。后应纳税所得额的，增。加或减少将导致企业需要补缴税款或享受退税 🦄

提 🦈 示 🌿 ：

企业 🦄 在进行汇算清缴时，务，必仔细核算利息支出并按照税法规定进行调整。如，有。疑，问，可。以咨询税务机关或聘请税务师进行协助及时准确的调整利息支出可以避免税收风险保障企业的合法权益

4、利息支 🐶 出汇算清缴时怎么 🍀 填表

利息支出 🐱 汇算清缴时 🦍 填表指南

利息支出汇算清缴是企业纳税的重要环节，填表准确尤为关键。以下提供利息支出汇算清缴时填表 🐟 指南：

一、网 🦅 上 🦊 申报 🪴

1. 登录电子 🐱 税务局，选择“申 🌲 报纳税 🐝 ”。

2. 在“增值税及附 🐅 加税”板块，选 🌻 “择利 🌷 息支出汇算清缴”。

3. 按要求填写相关信 🦋 息，包 ☘ 括企业名称、税 🌲 号等。

二、填 🌸 表 🦆 说明

A. 表一：利息支出汇算清缴申 🐬 报表（普通型）

表头：填写缴款单位名称 🐳 、税、号申报期等信息。

A1-A5：填写当期新 🌴 增借款发生的利息支 💮 出。

B1-B4：填写当期已还清 🦅 借 🦄 款产生的利 🌳 息支出。

C1-C4：填写当期 🦅 借款余额产生的利 💮 息支出。

B. 表二 🌴 ：利息支出汇算清缴申报表（相对数法）

表头：填写缴款单位名称、税 🐯 、号申报期等信息。

A1-A6：填写 🐳 当期 ☘ 新增借款及利息支出，计算出单利相对数。

B1-B4：填写当期 🐠 已还清借款及利息支出，计算出单利相对数。

C1-C4：填写当期借款余 🕊 额及利息支出，计算出 🦄 单 🦅 利相对数。

三 🌻 、注意事 🦆 项

填写过程中 🌹 ，金，额单位为元金额上 💮 限.99。

表一适用于一般情况下借款产生的利息支出 🦋 申报表；二适 🌹 用于部分借款涉及 🐋 公允价值变动调整的利息支出申报。

表单内容 🌲 必须真实、准确，否则 🪴 可能影 🌵 响税务申报。