母子公司利息 🌷 增值税（母子公司利息收入需要抵消吗 中 🦆 国会计视野）



1、母 💮 子公司利息增值税 🐟

母子公司利息增值税 🦟

母公司向子公司支付利息时，产，生的利息收入是否需要缴纳增值税一直是企业界关注的问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及，其，实，施。细则的规定 🐼 母公司向子公司支付的利息收入属于非应税项目的金融服务收入不需要缴纳增值税

非应税项目 🐛 指纳税人不属于增值税应税行为的项目，比如金融服务收入不、动产租赁收入等金融服务收入。是指金融、机、构。及其他金融组织收取的贷款利息收入债券利息收入贴现收入等收入

因此，母，公，司向子公司支付利息产生的利息收入由于属于非应税项目故母公司无需缴纳增值税需。要，注，意，的。是子公司收到母公司的利息收入 🐛 时也不需要计入其 🦆 销售额不涉及增值税的计算和缴纳

这种利 🦍 息收入不征收增 🌸 值税的政策，有利，于促进母子公司之间的资金流动和投融资活动支持企业的健康发展。

2、母子公司利 💮 息收入需要抵消吗 中国会 🐦 计视野

母子 🐟 公司利 🌸 息收入抵消：中国会计视野

按照《企业会计准则第18号——母子公司合并财务报表汇编》（以《下18简称准则第号母子公司》），利息收入通常需要抵消抵消。处，理。的目的是消除母公司和子公司之间交易所产生的内部利润真实反映合并后企业的财务状况 🐯 和经营成果

具体抵消 🪴 规则：

母子公司之间的利息收入和支出通常按照原始金额抵消 🦄 。

抵 🕷 消后，若，有剩余利息收入或支出则作为合并报表的损 🐴 益项目。

若母子公司间存在 🦋 转让定价行为，导，致利息收入或支出失真则在抵消前需要 🌺 进 🐴 行调整。

抵消仅适用于母 🐒 子公司之间直接交易产生的利息收入和支出。若利息收入或支 🌳 出涉及第三方，则。不抵消

例 🐘 外 🐝 情形 🌿 ：

在以下情形下，母子公司利息 🐝 收入无需抵消：

母子公司之间存在长期债 🦁 务关 🦉 系，利息收入 🦋 和支出反映了真实的交易。

母公司持有子 🌹 公司权益比例较低，其利息收入对合并报表影响不大。

母子公司利息收入和支出由税务等外部因 🌹 素影响，抵消处理不合理。

需要注意的是，母子公司利息收 🐴 入 🐱 抵消的具体处理应根据《准则第18号》等，相关规定进行判断并结合企业实际情况进行综 🐧 合分析。

3、母子公司之间的借款利息支出增 🐅 值税能否抵扣

母子公司之 🦟 间借款利息支出 🌺 增值税是否能 🦊 够抵扣，取决于具体的情形：

关 🦋 联 💮 销 🐱 售情形

若母子公司之间存在关联销售关系，即，一方向另一方销售商品或提供服务则利息支出的抵扣不限于关联销售收入部分。按照《增值税暂行条例实施细则》第，八。十，七，条母公司，与子公司的关联销售收入即。视为关联采购行为 🦋 因此母公司支付给子公司的利息支出视为与关联销售收入相关的费用支出可按关联销售收入的比例抵扣增值税

非 🐞 关联销售情 🌻 形

若母子公司之间不存在关联销售关系 🐺 ，则利息支出的抵扣范围仅限于非关联业务收入。具体而言：

母 💮 公司从 🌵 子公司借入资金用于非关联 🐈 业务经营，利息支出可按非关联业务收入的比例抵扣增值税。

子公司从 🕸 母公司借入资金用于非关联业务 🌷 经营，利息支出可按子公司非关联业 🐋 务收入的比例抵扣增值税。

需要注意的是，税，务机关可能会对母子公司之间的借贷和利息支出进行严格审查以防止通过关联交易避税。如，果。存在明显的非正常融资安排或利息支出明显高于市场 🦋 水平税务机关有权调整增值税抵 🐅 扣

4、母子公 🌿 司之间借款利息是否要交税

母子公司之间借款利 🦊 息 🌻 是否 🦈 要交税

《企业所得税法 🌷 》明 🐡 确规定企业，间，借，款利息支出符合相关条件的准予税前扣除。因，此，母。子公司之间借款利息是否 🐳 要交税需要根据具体情况判定

条件一：借款用于 🌳 生产经营

母子公司之间借款用于生产经营活动，且，符合贷款条件和用途要求 🐅 则利息支出可以税前扣除。例，如子公司，向母公司借款用于。购买机器设备利息支出可从子公司应纳税所得额中扣除

条件二：贷款利率 💐 合理

母子公司之间的 🌹 贷款利率应当符合 🌸 市场利率水平，不能高于或低于合理范围。若贷款利率，明，显。偏高或偏低税务机关有权进行调整多计的利息支出将不得扣 🐺 除

条件三：借款 🐕 手续 🐋 完备

母子公司 🌷 之间借款须有正式的借 🪴 款合同，明确借款金额、利、率借款期限等同。时，还，应有。相应的资金支付凭证证明资金实际划转

不满 🌻 足条件的情况 🌹

若母子公司之间 🐵 借款不符合上述条件，则利息支出不得税前扣除。例如：

借款用于非生产 🕊 经营活动 🐘 ，如投资或 🐛 偿还债务；

贷款利 🌾 率明显偏离 🦢 市场；

借 🐺 款手续不完 🦁 备，或是虚假借款。

税务 🐳 处理 🌴

对于不符合扣除条件的利息支 🐴 出，税，务，机关将对其进 🦁 行纳税调整计入子公司应纳税所得额并 🐝 补缴相应的企业所得税。

母子公司之间借款利息是否要交税，取决于是否满足相关条件。符，合条件的可税前扣除 🍁 ；不，满足条件 🐅 。的，不，得。扣除企业在进行借款时应严格遵守相关规定避免因不当处理而产 🦍 生税务风险