准予扣除的借款利息费用（准予扣除的借款利息费用会计分录）
1、准予扣除的借款利息费用
准予扣除的借款利息费用
企业在经营过程中，为获取资金进行生产经营活动，常常需要向银行或其他金融机构借款。借款产生的利息费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以作为费用扣除。
一、准予扣除的条件
借款利息费用要准予扣除，必须满足以下条件：
1. 真实性：借款是真实发生的，并用于生产经营活动。
2. 合理性：借款利息率不能明显偏高或偏低，应与市场水平相符。
3. 必要性：借款是用于弥补企业正常生产经营的资金不足，而不是用于投资或其他非生产性活动。
二、扣除限额
借款利息费用扣除限额为：
1. 国内借款：企业全年借款利息支出的30%。
2. 境外借款：企业全年境外借款利息支出的60%。
超过限额部分的借款利息费用不得扣除。
三、例外情况
以下情况下的借款利息费用不得扣除：
1. 用于购置固定资产的借款利息费用。
2. 借款用于弥补因企业投资失败或经营不善造成的亏损。
3. 借款用于支付企业股利或偿还股东垫款。
四、申报要求
企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应填报《企业借款利息支出明细表》，详细列示借款的用途、借入金额、贷款利率、利息支出等信息。
准予扣除的借款利息费用是指满足真实性、合理性、必要性条件，且符合扣除限额，用于弥补企业正常生产经营资金不足的借款利息支出。
2、准予扣除的借款利息费用会计分录
准予扣除的借款利息费用会计分录
当企业发生准予扣除的借款利息费用时，通常需要进行以下会计分录：
借：财务费用
贷：应付利息
该分录将借款利息费用记入财务费用科目，同时增加应付利息科目的余额。应付利息科目记录了企业尚未支付的利息费用。
其他相关分录：
如果企业支付了借款利息，则需要进行以下分录：
借：应付利息
贷：现金
该分录将减少应付利息科目的余额，同时减少现金科目的余额。
如果借款利息费用是分期摊销的，则需要进行以下分录：
借：财务费用
贷：待摊借款费用
该分录将分期摊销的利息费用记入财务费用科目，同时增加待摊借款费用科目的余额。待摊借款费用科目记录了尚未摊销的利息费用。
注意事项：
准予扣除的借款利息费用是指在税前计算所得税时允许扣除的利息费用。
借款利息费用的会计处理应符合相关会计准则和税法规定。
企业应定期核对应付利息科目的余额与未支付利息单的金额是否一致。
3、准予扣除的借款利息费用怎么入账
准予扣除的借款利息费用入账
准予扣除的借款利息费用是指按照税法规定的扣除标准，允许在企业所得税应纳税所得额中扣除的借款利息费用。其入账方式如下：
1. 借款利息费用确认
根据借款协议或其他相关文件，确认发生的借款利息费用。
2. 借方科目：财务费用
将借款利息费用借记至财务费用科目。
3. 贷方科目
根据借款的用途，贷记相应的科目，如：
借款用于购置固定资产：贷记固定资产科目
借款用于流动资金周转：贷记流动负债科目
借款用于偿还其他负债：贷记其他应付款科目
4. 借款成本摊销
如果借款用于购置固定资产，则借款利息费用应随着固定资产折旧摊销，摊销部分计入当期财务费用。
示例：
企业借款100万元，期限为5年，年利率为6%，用于购置固定资产。
每月利息：×6%÷12=5000元
每月折旧：÷60=16666.67元
每月财务费用：5000×5/6=4166.67元
每月折旧费用：16666.67元
注意：
借款利息费用是否准予扣除，需符合税法规定的条件，如借款用于生产经营活动、借款利息率不高于同业放款利率。
借款成本摊销仅适用于用于购置固定资产的借款。
准确记录借款利息费用入账，有利于企业财务信息的真实性和准确性。
4、准予扣除的借款利息费用怎么算
准予扣除的借款利息费用计算
借款利息费用是企业为借入资金所支付的利息，在计算企业所得税时，符合一定条件的借款利息费用准予扣除。
计算公式：
准予扣除的利息费用 = 本期借款利息 × 允许扣除比例
允许扣除比例：
国家税务总局公告2021年第23号规定，自2022年1月1日起，企业借款利息费用允许扣除比例调整为：
制造业：10%；
其他行业：5%。
计算说明：
1. 本期借款利息：指企业在当期发生的借款利息，包括银行贷款利息、债券利息等。
2. 允许扣除比例：根据企业所在行业，确定相应的允许扣除比例。
3. 准予扣除的利息费用：将本期借款利息乘以允许扣除比例，得到准予扣除的利息费用。
举例：
一家制造业企业当期发生借款利息100万元，则根据制造业10%的允许扣除比例，准予扣除的利息费用为：
100万元 × 10% = 10万元
注意事项：
借款利息费用必须与企业生产经营活动有关，非生产经营性的利息费用不准扣除。
准予扣除的利息费用不得超过企业当期应纳税所得额的30%。
企业应保留借款合同、利息支付凭证等相关资料，以便税务机关核查。
