利息增值税品目（利息的增值税纳税义务时间）



1、利息增值税品目

利息增值税品目

增值税是一种按照商品（应税货物或应税劳务）每次流通环节的增值额（销售额或营业额减去购买额）征收的流转税。根据我国《增值税暂行条例》，利息收入属于增值税应税项目，需要缴纳增值税。

利息增值税的税率为6%，适用范围包括：

金融机构（包括银行、信托公司、证券公司）及其分支机构取得的利息收入，如存款利息、贷款利息、债券利息等；

非金融机构取得的利息收入，如企业之间借款产生的利息、个人放贷取得的利息等。

利息增值税的纳税义务人包括：

从事金融业务取得利息收入的金融机构及其分支机构；

从事非金融业务取得利息收入的单位和个人。

利息增值税的计税依据为纳税人取得的利息收入，计算公式为：应纳增值税=应税利息收入×6%。

纳税人应按照其取得利息收入的实际情况，按月或按季向税务机关申报缴纳增值税。纳税期限为申报期满后十五日内。

需要注意的是，以下利息收入属于增值税免税项目：

国家发行的债券利息收入；

金融机构之间拆借资金产生的利息收入；

单位和个人之间拆借资金产生的利息收入。

2、利息的增值税纳税义务时间

增值税法规定，利息收入的增值税纳税义务发生时间为收到利息款项之日。

对于银行或其他金融机构收取的利息收入，通常按照以下时间点确认纳税义务：

对于活期存款利息，纳税义务在利息计入储户账户之日发生。

对于定期存款利息，纳税义务在利息到期支付之日或本金到期归还并支付利息之日发生。

需要特别注意的是，对于跨境利息收入，纳税义务发生时间有所不同。根据《国家税务总局关于增值税若干政策问题公告》（2022年第72号），境外机构或个人向境内机构或个人支付利息收入，增值税纳税义务发生时间为境内纳税人收到利息款项之日。

举个例子：一家企业于2023年1月1日存入银行定期存款，年利率为3%。2024年1月1日，该定期存款到期，企业收到利息收入100元。根据规定，该企业的利息收入纳税义务发生时间为2024年1月1日，纳税额为100元×11%（增值税税率）=11元。

3、利息增值税品目有哪些

利息增值税品目主要包括：

存款利息：银行、信贷社、信用合作社等金融机构吸收存款所产生的利息。

贷款利息：银行、信贷社、信用合作社等金融机构发放贷款所收取的利息。

债券利息：政府、企业发行的债券所支付的利息。

理财产品利息：基金、信托等理财产品所产生的利息。

其他应税利息：企业取得的利息收入，例如垫款利息、预付利息等。

免征利息增值税品目：

政府债券利息

中央银行发行的金融债券利息

银行间同业拆借利息

政策性金融机构发放的贷款利息（用于基础设施建设、农业发展等）

贫困地区企业发放的贷款利息

个人之间借款利息

符合国家规定的其他免征增值税利息

应纳税额计算：

利息增值税的应纳税额按照利息收入乘以6%的税率计算。

4、利息增值税品目是什么

利息增值税品目是什么

增值税是对商品和服务的增值征收的间接税。增值税品目是指国家税务总局根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对货物、劳务和无形资产分类编制的一套目录。

现行增值税品目表分为17大类，96个中类，308个小类，1443个税目。其中，利息属于第16大类：金融服务。

利息增值税品目

税目编号：

税目名称：利息收入

利息收入包括：

贷款利息收入

债券利息收入

存款利息收入

其他利息收入

增值税税率

利息收入的增值税税率为6%。

纳税义务

取得利息收入的单位和个人为纳税义务人，应当按照规定申报缴纳增值税。

需要注意的是：

银行、保险公司、证券公司等金融机构取得的利息收入，按照财政部、国家税务总局的有关规定执行。

个人取得的利息收入，一般免征增值税。

以上利息增值税品目及相关规定如有变动，以最新公布的有关规定为准。