税金及附加期末余额在借方还是贷方（税金及附加余额期末转入什么科目）



1、税金及附加期末余额在借方还是贷方

税金及附加期末余额在借方还是贷方取决于税种及附加的性质。

1. 税金

应交税费-应交增值税、应交所得税等：借方余额表示应向税务机关缴纳的税金未缴纳，应计入负债科目，因此期末余额在贷方。

应交税费-待抵扣税额等：借方余额表示已预缴或多缴纳的税款，可用于抵扣应纳税额或以后年度退回，应计入资产科目，因此期末余额在借方。

2. 附加

应交税费-城建税、教育费附加等：借方余额表示应向税务机关缴纳的附加未缴纳，应计入负债科目，因此期末余额在贷方。

应收税费-城建税、教育费附加等：借方余额表示已代征的附加款项尚未上交税务机关，应计入资产科目，因此期末余额在借方。

注意：

应交税费科目的余额方向与增值税专用发票抵扣联的余额方向一致。

各税种的附加科目与对应税种科目余额方向一致。

2、税金及附加余额期末转入什么科目

税金及附加余额期末转入科目

根据《企业会计准则》的规定，企业应在每一会计期末，将当期应交税费及其附加的余额转入“待交税费”科目。待交税费科目属于负债类科目，反映企业应缴纳给税务机关的各种税款和附加费用。

期末需要转入待交税费科目的税金和附加主要包括以下几类：

增值税：增值税是企业在销售或提供服务时应缴纳的一种税款。

企业所得税：企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税款。

个人所得税：个人所得税是对企业员工取得的个人所得征收的一种税款。

教育费附加、地方教育费附加：教育费附加和地方教育费附加是企业缴纳增值税或营业税时，额外征收的附加费用。

其他税费附加：包括印花税、土地使用税、房产税等其他税费和附加。

企业在转入待交税费科目时，应根据税务机关的税收缴纳通知或税收申报表的相关数据进行核算，确保转入的金额准确无误。待交税费科目余额代表企业尚未缴纳的税款和附加，应在下一会计期及时缴纳给税务机关。

3、税金及附加在期末转到哪个账户?

期末，税金及附加应转入下列账户：

1. 应交税费账户

本账户核算企业应向税务机关缴纳的各项税款（不含附加），如增值税、企业所得税、个人所得税等。

2. 应交增值税附加账户

本账户核算企业应交纳的增值税附加，包括地方教育费附加、城建税附加、土地使用税附加等。

3. 应交消费税附加账户

本账户核算企业应交纳的消费税附加，包括地方教育费附加和城建税附加。

4. 其他应交税费账户

本账户核算企业应交纳的其他税费，如契税、印花税、耕地占用税等。

5. 预交所得税账户

本账户核算企业预缴的个人所得税，包括工资薪金所得、劳务报酬所得等。

期末转账时，应根据实际应缴金额，从企业相关费用或损益账户借方转账到应交税费、应交增值税附加等账户贷方。通过这些转账，可以清晰地反映企业应缴税金的明细。

4、税金及附加余额在贷方怎么结转

税金附加余额在贷方结转时，需要根据具体情况进行处理。

1. 应税收入已实现且已结转收入

当应税收入已经实现且已结转收入时，税金附加余额应通过对应的税金附加账户结转至损益表。

2. 应税收入未实现

当应税收入尚未实现时，税金附加余额应继续留在贷方科目中，在下期继续转入。

3. 应退税款

如果企业有应退税款，则应在税金附加余额中予以反映，并通过对应的应退税款账户结转至损益表。

4. 应交税款

如果企业有应交税款，则应在税金附加余额中予以反映，并通过对应的应交税款账户结转至资产负债表。

结转分录示例：

应税收入已实现且已结转收入时：

借：损益-应交税费（所得税）

贷：税金附加余额

应税收入未实现时：

借：税金附加余额（下一期）

贷：税金附加余额（本期）

应退税款时：

借：税金附加余额

贷：损益-应退税款

应交税款时：

借：应交税款

贷：税金附加余额