合并 🌸 报表借递延所得税负债贷所得税费用（合并中取得资产负债相关的递延所得 🍁 税负债）



1、合并报表借递延所得税负债 🌲 贷所得税费 🐡 用

2、合并中 🐯 取得资产负债相关的递延所得税负债

在企业合并过程中，如，果被合并企业存在递延所得税负债则合并企业需要将其考虑在内递延所得税负债。是，指企业。已确认的会计收益高于其应税所得额导致企业需要在未来缴纳更多的 ☘ 所得税

在合并时合并，企业将被合并企业的资产和负债纳入自己的账簿。其，中，被合并企业的。递，延。所得税负债也会被转入合并企业的账簿并计入递延税款资产账户递延税款资产是企业未来可抵减的所得税额其金 🌻 额等于递延所得税负债的现值

对于合并企业而言合并，中取得资产负债相关的递延所得税负债将影响其合并后的财务报表。具体而 🐬 言：

1. 资产负债表：合并后的资 🦋 产负债表中将新增递延税款资产 🐈 和递延所得税负债两项科目，分别对应被合并企业的递延所得税资产和递延所得税负债。

2. 损益表：合并后的损益表中将新增一项递延所得税费用或收益，其金额取决于递延税款资产和递延所 💮 得税负债的 🦁 变动情况。

3. 现金流量表：递延所得税产生的现金流通常不会单独列示在现金流量 🦉 表中，而是包含在经营活动现金流或投资活动现金流中。

合并企业需要妥善处理合并中取得的递延所得 🌿 税负债，以准确反映合并后的财务状况和经营业绩。其中合 🌼 并企业，应，定。期评估递延税款 🐞 资产和递延所得税负债的余额并必要时进行调整

3、合并报表递延所得税资产和递延 🐅 所得税负债 🐴

合并报 🦈 表中的递延所得 🌲 税资产和递延 🐵 所得税负债

合并报 🐱 表是母公司及其子公司合 🦆 并财务状况和经营成果的财务报表。在合并报表中，递。延所得税资产和递延所得税负债是重要的调整项目

递延所 🌾 得税资产

当子公司的净账面价值大于股权账面价值时，就会产生递延所得税资产。这是因为母公司将其他收益（即子公司的收益减去股息）记，录。为，收，入。而子公司。保留了这些收益的税后收益因此当子公司最终将这些保留 🌻 收益分配给母公司时母公司将面临额外的纳税义务递延所得税资产代表了未来应纳税款的节省

递延 🐼 所得税负债

当子公司的净账面价值小于股权账面价值时，就会产生递延所得税负债。这是因为母公司将其他损失（即子公司的损失减去股息）记，录。为，费，用。而子公司。保留了这些损失的税前亏损因此当子公司最终将这些未分配的亏损分配给母公司时母公司将能够抵消与这些损失相 🐟 关的所得税递延所得税负债代表了未来应纳税款的增加

影响因素 ☘

递延所得税资产和负债的大小受 🐘 多 🦄 种因素影响，包括：

股 🦋 权投资和净账面 🦄 价值之间的差异

税率 🦋 的 🌹 差异 🍁

税收抵免和 🦁 扣除的 🐼 差 🌳 异

影 🦍 响 🪴

合并报表中的递延所得税资产和负债可以通过以下方式影响 🦉 公司的财务状况和经营成果：

影响 🦢 税后利润

影响 🦅 所得 🦟 税费用 ☘

影响股东权益 🐼

了解合并报表中的递延所得税资产和负债对于分析公 🌴 司及其子公司的财务状况和经营成果至关重要。

4、合并报表债权债务抵消递延所得税 🪴 合理吗 🕷

合 🐛 并报表中债权债务抵消是 🌴 否适用递延所得税是一个备受争议的会计问题一。些会计师认为抵消，应计，入递延所得税。而另一些 🐕 会计师则认为不应计入

支持递延所得税的论点是，抵消的债权人和债务人之间存在税收差异。如，果，债，权人。出，售，其。应收账款它将产生递延所得税负 🦁 债而如果 🦉 债务人 🌷 偿还其应付账款它将产生递延所得税资产因此抵消双方存在税收差异应计入合并报表中的递延所得税

反对递延所得税的论点是，抵消代表了 🐝 同一项交易的两个方面。债，权。人，和，债。务人之间的关系是相抵消的没有实际的应收 🐎 账款或应付账款因此不存在税收差异也不需要计入递延所得税

国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计原则（GAAP）对合并报表中债权债务抵消是否适用递延所得税持有不同的观点。IFRS 要求计入递延所得税，而 GAAP 允。许企业选择是否计入递延所得税 🦍

最终，是否 🐵 在合并报表中债权债务抵消中计入递延所得税的决定取决于个别企业的判断。两，种，方。法都有其优点和缺点企业必须权衡各自的优缺点以做出适合其特定情况的最佳决定