金融机构对农户小额贷款利 🕸 息收入是否免征增值税（金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入）



1、金融机构对农户 🐧 小额 🐴 贷款利息收入是否免征增值税

金融机构 🐅 农户小额贷款利息收入增值税免 🐈 征分析

《增值税暂行条例》及其实施细则明确规定，纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修，理修配劳务等销 🕸 售额未超过人民币500万，元免征增值税。

金融机构向农户发放的小额贷款是否适用免征增值税的情形，需 🐛 要从贷款金额贷款用、途贷款、主体等方面综合考虑。

贷款金额方面：农户小额贷款一般是指金额较小的贷款，通常不超过500万 🌷 元。因，此，如。果金融机构发放给农户的小额贷款金额符合免征标准则可以免征增值税

贷款用途方面：根据《增值税暂行条例用》，于农、林、牧、渔，业生产的贷款 🦟 利息收入免征增值税。因，此，如。果金融机构发放给农户的小额贷款用于上述生产经营活动则可以免征增值税

贷款主体方面：农户是指从事农 🌷 、林、牧 🐅 、渔业生产的自然人。如果金融机构发 🐛 放小额贷款的主体是农户，则。可以适用免税政策

综合上述分析，金，融，机构向农户发放的小额贷款利息收入只要 🦊 符合以下条件就可以免征增值税：

贷 🐬 款金额不超过500万 🐼 元；

贷款 🦍 用于农、林、牧、渔业 🐶 生产经 🦅 营活动；

贷款 🌹 主体为农户。

需要强调的是，农，户，小额贷款利息收入的免征增值税政策是国家对农业生产的支持措施目的是鼓励金融机构向农户提 🐎 供更多的资金 🐡 支持促进农业经济发展。

2、金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税 🐬 减计收入

金融机构 🐈 农户小额贷款利息 🦆 收入企业所得税减计收入

为了支持农业发展 🐦 ，国，家，出，台政策对金融机构向农户发放小额贷款取得的 🌴 利息收入在计算企业所得税时允许减计一定比例的收入。

减 🐝 计 🦉 比例

根 🐟 据《财政部、国家税务总局关于印发<金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入试点办法>的通知财税》（号〔2013〕4规）定金融机构，向农户发，放小额贷款，取得的利息收入在计算企业所得 🦍 税时允许减计不超过贷款余额的50%。

适用对 🐵 象

以下金融机构 🐱 发放的农户 🐒 小额贷款利息收入可享受 🌺 减计优惠：

商 🌳 业银行 ☘

农村信 🌹 用合作 🐠 社 🐋

农村 🐟 商业银 🐋 行

邮政 🪴 储蓄银 🦟 行 🕸

其他经国务院 🐧 批准的金融 🦍 机构

条 🐳 件

贷款利率符合国 💐 家 🦉 规定

贷 🌺 款 💮 用途符合农业生产 🐎 经营

借款人符合 🦆 农户认定标准

贷款余 🐕 额在50万元以 🕸 下

减计 🐧 收入的 🦊 计 🐟 算

减计收入 🌿 =贷款余额减计×比例

举 🌻 例 🦋

一家 🐳 银行向一名农户发放了50万元小额贷 🐡 款贷款，期限为1年，年利率为6%。根，据规定减计 🌲 比例为50%。

那么，该银行 🐶 减计 🐋 收入为：500,000×50%=250,000元

这意味着 🌺 ，该，银行在计算 🐟 企业所 🐠 得税时可以将250,000元从利息收入中扣除。

3、金融机构对农户小额贷款 🌾 利息收入是否免征增值 🐴 税?

4、金融企业向农户发放贷款利 🌳 息收入免征增值税文件 🐳

为支持三农 🕷 发展，促，进金融企业向农户发放贷款财政部、国 🐬 家税务总局联合印发了《关于金融企业向农户发放贷款利息收入免征增值税的通知》（以《下简称通知》），自2023年1月1日起至年月日2025止12对金融企业向31符，合，条《件的农户发放贷款》取得的利息收入免征增值税现就通知有 🐒 关政策解读如下：

一、免税范围 🐕

金融企业（含 🐠 政策 🌷 性银行、国、有、控、股、商业银行、股份制商业银行城市商业银行农村信用社村镇银行小额贷款公司等）向农户发放用于农 🌷 业生产经营的贷款取得的利息收入，免征增值税。

二 🐡 、农户条件

农户是指从事农业 🦉 生产经营的自然人，包括个体 🌹 工商户和家庭农场。其，符合下列条件的可以享受免 🦅 税政策：

1.依法取 💮 得农业生 🌺 产经营相关资质 🪴 或证明；

2.贷款主要用于农业生产经营活动 🐬 ；

3.贷款金额原则上为500万 🦅 元及以下。

三 🐝 、期限及适用条件

该政策自2023年1月 🐈 1日至年月日2025实12施31。

四、申报方式 🦅

符合免税条件的金融企业，在，申，报增值税时按照规定填报相关 💮 信息 🐘 享受免税政策。

《通知》的发布，旨 💮 ，在，降低金融企业向农户发放贷款的成本为农户提供更加优惠的贷款条件 🦆 助力乡村振兴和农业 🐟 农村现代化发展。