本期计提国债利息收入500万元（计提的国 🦄 债利息收入形成暂时性差异吗 🐈 ）



1、本期计提国债利 🌸 息收入500万元

本期计提国债利息收入500万元，较 🌺 上期增加万元200主。要，原。因为本期持有国债规模扩大利息 🐋 收入相应增加具体情况如下：

一、国债持有规模 🐼 扩大

本期，公司购买了1000万，元新发 🦊 行的国 🐴 债持有国债规模达到万元3000较。上期的万元2000增 🐟 ，加了1000万元。

二、利息收入随国债规模增长 🦄

国债利 🕊 息收入与持有国债规模成正比。本期持有国 🦊 债规模扩 🐳 大，相应的利息收入也增加了200万。元

三、利息收入对公司收益影响 🌳

利息收入属于 🕊 非主营业务收入，对公司整体收 🦆 益影响较小。本 🦆 期500万，元利息收入占公司本期总收入的对公司整体收益5%，贡。献有限

四、持有 💮 国 🦈 债的目 🐺 的

公司持有 🍁 国债主要出 💐 于以下目的：

保值增值：国债 🐘 利率一般高于 🌷 银行存款利率，可以为公司资金保值增值。

增强流动性：国债具有较高的流动性，在需要 💐 资金时可以 🐟 随时出 🦆 售。

优化资产配置：国债属于低风险固定收益 🐕 类资产，可，以优化公司的资产配置降低 🦊 投资风险。

本期计提国债利息收入500万元是由于公司持有国债规模扩大利息收入，相应增加利息收入。对公司，整。体收益影响较小但反映了公司在优 🐳 化资产配置和保值增值方面的努力

2、计提的国债利息收 🌷 入形成暂时性差异吗

计提 🐕 的国债利息 🐛 收入是否形 🦢 成暂时性差异

暂时性差异是指会计损益与应纳税所得额之间存在的暂时 🐞 性差异 🐝 ，它会 🐟 导致未来期间会计损益和应纳税所得额的不一致。

对于计提的国债利息收入，会计上通常使用 🐯 递延法进行处理。根，据，递延法国债利息收入。按，照。实际发生额确认而税法上扣除的利息按照应计金额计算因此会计收入和税法收入之间存在差异

在国债利息收入递延期间，会，计收入，大于税法收入导致税前利润大于应纳税所得额形成应纳税暂递损失在应计利息。到期，时，会，计，上，停。止递延计提的利息收入冲减递延的利息收入会计收入小于税法收入 🐞 导致应纳税所得 🐴 额大于税前利润形成应纳税暂递 🌲 收益

计提的国债 🐕 利息收入形成了暂时性差异。该差异导致会计损益与应纳税所得额在不同期 🪴 间不一致，进。而影响企业的 🐧 应纳税所得额和税负

3、计提国债利息收入会计 🐎 分录

计提国债利息收入会计分 🐶 录 🕸

当企业持有国债时，需要定期计提国债利息收入。该会计分录 🦄 如下：

借：国 🦈 债利息收 🦋 入

贷：应 🐘 收国债 🐎 利息

分 🦅 录说 🐅 明 🌷 ：

国债利息收入：记录已计提的 💮 国债利息收 ☘ 入。

应收国债 🦉 利息：记录应向国债发行者收取的利息金额。

计提金 🐋 额 🕸 的计 🦢 算：

计提国债利息收入的金额为持有的国债面 🌸 值乘以 🌹 国债年利率再除以计息天数乘以实际计息天数 🦊 。

例 🪴 ：

某企 🌵 业持有面值100万元、年利率为4%的国债，计算截止到 🕸 年2023月3日计31提的国债 🐝 利息收入。

计提 🐬 利息 🌿 收入 = 面值 × 年利 × 率实际 🌲 天数计息天数 /

实际天 🐱 数 = 2023年3月31日 🐺 - 上次计 🌾 息日

计息天数 = 国债合同约定的 🐼 计息天数

假设上次计息日为2023年1月日计息1天，数为天360则计，提利息收 🐼 入为：

计提利 🌹 息 🌻 收入 = × 4% × 90 / 360 = 10000 元

因此，会计分录为 🐕 ：

借：国 🐼 债利息收 🦢 入 10000

贷：应收国债利 🦆 息 🦄 10000

该分录将已 🐟 计提的国债利息收入记录到资产负债表中，同时反映了企业对国债发行者的应收利息。