关 🐝 联企业支付利息（企业支付给关联方的利息支出有扣除限额）



1、关联企业支付利息 🐶

关 🦍 联企业 💐 支 🐵 付利息

当两个或多个关联企业之间发生交易时，债，务方公司支付给债权方公司的利息被称为关联企业支付利息关联企业。是，指具有 🐳 共同控制关系的公司例如母公司和子公司、兄。弟姐妹公司等

与非关联企业相比关联 🐯 企业，支付利息存在以下特点：

关联关系 🐡 关联：企业 ☘ 之间存在控制关系或其他密切关联关系。

非市场化条款：利 🌼 息支付条款可能不符合市场公允价值，而是基于关联企业之间的内部安排。

税收影响：跨境关联 🐕 企业支付利息可能会对税收产 🪴 生影响，例如跨境利息 🐺 扣除或征收预提税。

转让定 🐝 价：关联企业支付利息 🦅 可能成为转让定价调整的 🐕 手段，以平衡不同关联企业之间的利润分配。

关联企 🌺 业支付利息的 💮 动机可能有：

优化财 🐅 务结构：为提高税收效率或降低融资成本。

资本 🐒 转移转移：现金或利润至控制力较弱的关 🌿 联企业。

财务风险管理：分散财务风险或 🕷 对 🐟 冲汇率波 🦄 动。

关 ☘ 联企业支付利息的会计处理：

合并 🐧 财务报表 🐎 合并：多个关联企业的财务 🦆 报表时关联企业，间，支付的利息将被抵消以消除内部交易的影响。

个别财务报表：在关联企业的个别财务报 🦍 表中，利 🌿 ，息收入和支出应按市场公允价值 🐅 确认并披露相关关联关系。

监管机构和税务机关对关联企业支付利息密切关 🐠 注，以防止利益输送或税收规避 🐝 。因，此关联企业，在进行此类交易时应考虑税收影响、转。让定价 🦊 原则和遵守相关法律法规

2、企业支付给 🌲 关联方的利息支出有扣除限额

企 🌷 业关联方 ☘ 利息支 🐴 出扣除限额

为了防止企业通过 💮 关联方交易进行避税税，法对企业支付给关联方 🌻 的利息支出扣除设定了限额。

根据规定，企，业支付给关联方的利息支出扣除限额为企业税前利润的20%。超，过限额。部分的利 🍀 息支出不得在计算应纳税所得额时扣除

适用范 🐴 围 🐟

该扣除限额适用于下列关联方 🐧 之间 🌺 的利息 🦢 支付：

控股公 🦋 司与子公司

姐 🐺 妹公 🦆 司 🐯

合 🌺 伙 🐴 企 🌲 业与合伙人

计 🌹 算 🍁 公式 🌸

利 💐 息支出扣除限额 = 企业税前利润 × 20%

举例说明 🌲

假设一 🐋 家公 🍁 司的税前利润为100万元，其支付给关 🦈 联方的利息支出为万元30根。据，扣除限额规定该公司可扣除的利息支出金额为：

100万元 🕊 万 🐘 元 🐴 × 20% = 20

因此，该公司可以享受的利 🐘 息支出扣除限额为20万，元超过部分的万元10不得 🐴 扣 🐧 除。

目的 🦋

企业支付 🦉 给关联方的利息支出扣除限额的目的在于：

规范企业关联方交 🐅 易

防止企业利用避 🦋 税手段 🐶 降低税负

维护税收公平性 🦋

3、关联企业支付 🐞 利息所得 🐈 税税前处理办法

4、关联企业利息支出涉 🐦 及的增值税

关 🐕 联企业 🌾 利息支出涉及的 💐 增值税

背景 🐅

关 🦍 联企业是指具有控制关系或其他特殊关 🕸 系的企业企业。之间的利息支出涉及增值税的 🦁 征收，需。要特别注意

增值 💐 税征收范围

根据《增值税暂行条例》规定，企业之间发生的提供或接受应税劳务、销，售，或购买货物和不动产以及进口货物的行为均应缴纳增值税。因，此，关，联企业之间的。利息支出如果符合应税 🐛 行为的条件则需要缴纳增值税

免 ☘ 税 🐅 规 🐵 定

但是，某，些关联企业之间的利息支出 🦊 可以免征增值税包括 🦋 ：

金 🌳 融机构向其关联企业提供的贷款利息

外商投资企业向其控股母公司支付的利息 🐬

符 🐳 合特 💮 定条件的跨境利息 🦅 收入

税 🐛 率

关联企 🐼 业利息支出的增值税税率通常为6%。需要注意的是，某。些特殊行 🐠 业可能适用不同的税率

申 🐱 报和缴纳 🐳

关联企业应将利息支出计入 🐵 其发票或收据 🍀 中，并按规定向税务机关申报缴纳增值税。

影 🌺 响 💐

关联企业之间利息支出涉及的增值税，会对企业的财务成本产生影响。因，此企业，应，充。分了解相关规定合理 🍁 规划财务 🌷 安排避免不必要的税务负担