从居民企业取得的股息红利免税（居民企业之间取得的股息红利等权益性投资 💮 收益）



1、从居民企 ☘ 业取得的股 🦟 息红利免税

居民企业取 🦊 得的股息红利 🐠 免税

为了鼓励投资和促进资本市场发展，我，国税收政策规定居民企业取得的股息红利免征 🦄 企业所得税。这，意味着当一家企业从另一家企业（即股息支付企业）获，得，股息。或红利收入时 🐬 该收入将不计入其 🐳 应税收入从而无需缴纳企业所得税

这一免税政 🦉 策基于以下考虑 🦋 ：

股息红利本质上是对股东投资 🦍 的一种回报，已经缴纳过个人 🐠 所得税或企业所得税 🐡 。

股息红利免税可以 🌸 避免重复 🦄 征税，降低企 🦟 业税收负担。

免税政策鼓励企业之间 🐒 的投资和并购活动，促进 🍁 企业结 🕸 构优化。

居民企业享受股息红利 🦢 免税的条 🐡 件主 🕷 要包括：

股息支付企业和取得股 🌼 息企业均为居民企业。

股息支付企业已按规 🌼 定缴纳企业所得税。

居民企业 🐳 取得的股 🐡 息红 🐝 利应计入当期损益。

需要注意的是，该免税政 🍀 策不适用于以下 🐼 情况：

股息支付 🌲 企业为非居民企业。

股息红利用于弥补 🌲 亏损。

股息红利 🕊 被转 🐈 让或分配给非居民股东。

通 🐦 过实施股息红利免税政策，我，国税，收制度有效地优化了企业税收结构鼓 🐞 励了投资和资本形成为经济发展提供了有利的税收环境 🕷 。

2、居民企业之间取得的股息红利等权益性 🌺 投资 🐱 收益

居民企业之 🌺 间取得 🦁 的股息红利等权益性投资收益

概 🐧 念 🌻

权益性投资是指企业取得的对其他企业享有 🐶 股权或 🌹 其他权益的投资权益性投资。收益主要包括股息红利利益、分。配和资本利得

税收政 🐈 策

居民企业之间取得的股息红利等权益性投资收益，按照《中 🐺 华人民共和国企业所得 🐶 税法》，享受免税优惠 🦋 。

免 🐟 税依据 🐞

《企 🌴 业所得税法》第十二条规 🌸 定，纳税人取得的股息收入、红，利收入免征企业所得税。这，一规定。适用于居民企业取得的全部股息红利等权益性投资收益无论投资标的是境内企业还是境外企业

条件 🦢

要享受免税优惠，必须 🐕 满 🐅 足以下条件：

投资方和 🌿 被 🦟 投资方均为居民 🐅 企业。

股息红利等收益来源是投 🌴 资收益 🐎 。

投资方持有被投资 🐅 方股权满一年。

纳 🦢 税申报

虽然免征企业所得税，但企业仍需在企 🐈 业所得税申报表中申报取得的股息红利 🕷 等权益 🌲 性投资收益。

意 🐯 义 🦅

居民企业之间权益性投资收益免税 🐱 优惠 🐧 ，有，利于促进企业之间的股权合作和资源整合推动企业转型升级和产业结构优化。

3、居民企业的股息红利收入需 🍀 要纳税调减吗

居民企业股息红利收入需 🍀 要纳税调减吗

根据我国现行税收政策，居，民企业取得的境 🦄 内企业股息红利收入在计算应 🦢 纳税所得额时需要进行纳税调减。具体调减方式如下 🦊 ：

对于取得境内子公司的股息红利收入，其税前扣除部分为股息 🐧 红利收入的50%。

对于取得境内非子 🦄 公司的股息红利收入，其税前扣除部分为股息红利收入的20%。

需要纳税调减的原因在于，居，民企业取得的股息红利收入已经包含了子公司或非子公司的 🌴 利润而这些利润在子公司层面已经缴纳过 🐵 企业所得税。为，了。避免重复征税需要对股息红利收入进行纳税调 🦋 减

需要注意的是，纳，税调减后的部分需要计入居民企业的应纳税 🕷 所 🐶 得额并按照企业所得税税率缴纳企业所得 🌿 税。

举 🐧 例 🌴 说明 🪴 ：

一家居民企 🦊 业取得境内子公司的股息红利收入100万元，则100其税前扣除部分为万元万元×50%=50因 🍀 。此 🐅 居民企业，应100纳税所得额为万元万元万元应-50缴=50纳企业，所得税万元万元50×25%=12.5。

通过纳税调减，居，民，企业可以 🍀 合理减免税负避 🐎 免重复征税从而促 🌷 进投资和企业发展。

4、从居民企业取得的股息红利免税汇 🕊 算清缴

从居民企业取 🦈 得的股息红利免税汇算清缴

根据《中华人民共和国企业所得税 🌿 法》及相关规定，从2023年1月1日，起 🦈 居民企业取得的居民企业 🌲 股息红利免征企业所得税。具体适用条件如下：

股东是居民企业。非居民企业股东。取得的股息红利不 🍀 适用于免税政策

股息红利来源于已缴纳企业所得税股息红利。是从已缴纳 🌷 企业所得税后的利润中分配的，才。能享受免税待遇

企业所得税汇算清缴时适用。免税政策适用于企业所 🐛 得税汇算清缴阶段企业，在，计算。应纳税所得额时可 🌸 将取 🌴 得的股息红利从收入中扣除

注 🐦 意 🐴 事 🐼 项：

股息红利免税适用于企业取得的股息红利，不适用于个人取得 🐯 的股息红利。

该政策仅适用于居民企业之间取得的 🕊 股 🌴 息红利，不适用于居民企业从非居民企业取得的股息红利。

对于在税法修订前已取得的股息红利 🌷 ，仍 💮 需按照税法规定计算 🌼 缴纳企业所得税。

实 🌴 施意 🐈 义：

股息红利免税 🐟 汇算清 🐕 缴政策 🦈 的实施有利于：

促进资 🐠 本市场发展，提升 🌵 上市公司的投 🌸 资吸引力。

降低 🐘 企业税负 🍁 ，减，轻企业负担激发企业活力。

优 🐡 化税收结构，完 🌸 ，善税收制度提 🐳 升税制公平性。