金融机构应收未收利息增值税（财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知）



1、金融机构应收未收利息增值税

金融机构应收未收利息增值税

应收未收利息是金融机构尚未收到，但已经确认的利息收入。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，应收未收利息属于应税收入，应按规定缴纳增值税。

金融机构应收未收利息增值税的纳税义务发生时间，为实际收到利息的日期。纳税人应在实际收到利息收入后，按照现行增值税税率，计算并缴纳增值税。

金融机构应收未收利息增值税的应纳税额计算公式为：应纳税额=应收未收利息收入×适用税率

例如，某金融机构有一笔应收未收利息收入为100万元，适用增值税税率为6%，则应纳税额为6万元。

金融机构应在收到利息收入后15日内，向税务机关申报纳税。申报方式可通过电子税务局或税务机关指定的其他方式进行。

对于逾期未申报纳税的，税务机关将依法追缴税款、滞纳金并处以罚款。情节严重的，还可能吊销税务登记证。

金融机构应建立健全应收未收利息管理制度，加强核算和监控，确保及时、足额缴纳增值税，避免不必要的税收损失。

2、财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知

财政部发布《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财会[2023]2号），对金融企业应收利息的核算相关规定进行了调整。

调整内容：

一、明确金融企业应收利息核算基本原则，要求按照谨慎性原则、实质重于形式原则和配比原则进行核算。

二、调整应收利息的确认条件，规定金融企业应收利息应在满足以下条件时确认：

1. 债务人具备偿还能力；

2. 利息收入的金额和收取时间能够可靠估计；

3. 应收利息与主债权的持有保持一致。

三、细化应收利息的计量原则，要求金融企业根据有效利率法计算应收利息，并对有效利率法的具体适用方式进行了详细规定。

四、完善应收利息的减值计提，要求金融企业对存在信用减值的应收利息计提减值准备金，并对减值准备金的提取和冲回条件进行了明确。

影响：

此通知的调整完善了金融企业应收利息的核算规定，加强了应收利息的真实性和准确性，有利于提高金融企业的风险管控能力和财务信息质量。

3、金融机构取得的利息收入应缴纳增值税的

金融机构取得的利息收入应缴纳增值税，依据如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条的规定，在中华人民共和国境内销售或者进口货物的单位和个人为增值税纳税人，应按照规定的税率缴纳增值税。

金融机构为营利性机构，其取得的利息收入属于销售劳务的行为，应按照增值税相关规定缴纳增值税。具体而言，应按照利息收入的11%的税率计算缴纳增值税。

缴纳增值税有利于维护税收公平，避免金融机构因免税而获得不当竞争优势。同时，增值税收入是国家财政的重要组成部分，用于支持教育、医疗等公共事业的发展。

金融机构应编制增值税申报表，按期向税务机关申报并缴纳增值税。未按规定申报或缴纳增值税的，将承担相应的法律责任。

4、金融机构应收未收利息增值税怎么算

金融机构应收未收利息增值税计算方法

应收未收利息是指金融机构应收而尚未收取的利息收入。按照增值税相关规定，金融机构应收未收利息的增值税应按应收利息的纳税基数计算。

其中，纳税基数包括：

计息期限内已入账的利息收入；

计息期限内应收而尚未入账的利息收入。

增值税率：6%

计算公式：

增值税额 = 纳税基数 × 增值税率

注意：

应收未收利息仅限于纳税人自行发放的贷款利息，不包括代收代付的利息。

金融机构应按月汇总计提应收未收利息，并计算增值税额。

增值税按纳税人向税务机关申报的纳税基数计算，不能自行调整。

金融机构应按期缴纳增值税，避免滞纳金罚款。