相关联企业借款利息扣除比例（相关联企业之间收借款利息要交企业所得税吗）



1、相关联企业借款利息扣除比例

关联企业借款利息扣除比例是指企业向其关联企业借款支付的利息，在计算应纳税所得额时可扣除的比例。相关规定如下：

借款期限不超过一年：

关联企业借款利息扣除比例为全额（100%）扣除。

借款期限超过一年：

借款规模（包括本金和应付利息）不超过关联企业净资产10%的，关联企业借款利息扣除比例为全额扣除。

超过10%但不超过20%的，关联企业借款利息扣除比例为75%扣除。

超过20%但不超过30%的，关联企业借款利息扣除比例为50%扣除。

超过30%的，关联企业借款利息不得扣除。

关联企业借款利息扣除比例的目的是防止企业利用关联企业关系逃避税收，确保税收公平。企业在进行关联企业借款时，应遵循相关规定，避免不合理的利息支出，影响应纳税所得额。

2、相关联企业之间收借款利息要交企业所得税吗

关联企业间收借款利息是否缴纳企业所得税

根据《企业所得税法》相关规定，关联企业之间发生的借款利息收入和支出，在税务处理上与非关联企业之间发生的情形有所不同。

如果关联企业之间收借款的利息率符合国家规定的利率标准，并且借款用于经营活动，那么借款方可以将借款利息支出在计算应纳税所得额时扣除。同时，收款方应当将借款利息收入全额纳入应纳税所得额。

但是，如果关联企业之间收借款利率明显偏离国家规定的利率标准，或者借款用于非经营活动，税务机关有权对借款利息的真实性进行审查。如果税务机关认定借款利息不真实，则将调整借款方的应纳税所得额和收款方的应纳税所得额，并补征相关税款。

需要注意的是，关联企业之间的借款利息收入和支出虽然在一定程度上可以进行税务筹划，但税务机关会重点关注关联企业之间的交易是否真实、公允。如果存在不当利用关联关系逃避税款的行为，税务机关将采取必要措施进行税务稽查和调整。

因此，关联企业之间收借款利息是否需要缴纳企业所得税，取决于借款利息的真实性、借款用途以及是否符合国家规定的利率标准。企业在进行关联企业间收借款交易时，应遵循公平交易原则，以避免税务风险。

3、相关联企业借款利息扣除比例怎么计算

相关联企业借款利息扣除比例计算

根据《企业所得税法》及相关规定，相关联企业之间的借款利息扣除比例，具体计算方法如下：

一、普通利息

借款利息≤关联方境内负债余额平均数×关联方同行业贷款平均利率×70%

二、担保利息

关联方提供的担保利息，在普通利息扣除比例范围内扣除，无需单独计算。

三、超出扣除比例部分

超出普通利息扣除比例部分的关联方借款利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

具体示例：

某企业向关联方借款，余额平均数为1000万元，关联方同行业贷款平均利率为5%，则按普通利息计算可扣除的利息金额为：

1000万元×5%×70% = 35万元

若该企业实际支付关联方利息为40万元，则可扣除利息金额为35万元，超出部分5万元不得扣除。

注意事项：

关联方认定应按照税法规定进行，包括控制关系、业务关系密切、同业竞争关系等。

关联方同行业贷款平均利率由税务机关根据银行同业拆借利率等数据确定。

若相关联企业之间存在特殊约定或关联交易，可进一步调整扣除比例，但不得超过70%。

4、相关联企业借款利息扣除比例怎么算

关联企业借款利息扣除比例计算

根据我国企业所得税法规定，关联企业之间的借款利息支出，在计算企业所得税应税所得额时，可按如下比例扣除：

1. 境内关联企业

贷款金额不超过企业全部负债余额50%的部分：可全额扣除利息支出。

贷款金额超过企业全部负债余额50%的部分：利息支出扣除比例为50%。

2. 境外关联企业

符合以下三个条件的，可全额扣除利息支出：

借款用于生产经营

借款成本低于或等于同期银行贷款利率

借款期限不超过一年

不符合以上条件的：利息支出不得扣除。

计算公式：

关联企业借款利息扣除比例 = (符合条件的贷款金额/企业全部负债余额) x 100%

实例：

某企业向境内关联企业借款3000万元，用于生产经营，企业全部负债余额为5000万元，借款年利率为6%。

则该企业可扣除的利息支出为：

符合条件的贷款金额：3000万元（不超过全部负债余额50%）

利息支出扣除比例：100%（符合条件）

可扣除利息支出：3000万元 x 6% x 100% = 180万元