摊余成本计算利息收入（摊余成本实际利率计算公式是怎么来的）



1、摊余成本计算利息收入

摊余成本法计算利息收入是一种会计方法，用于计算债券等固定收益投资的利息收入。该方法将每期从债券中收到的利息分成利息收入和摊销利息支出两部分。

计算每期的债券应收利息，其公式为：

应收利息 = 本金余额 × 票面利率 × 计息天数 / 360

然后，计算摊余利息支出，其公式为：

摊余利息支出 = (本金余额 - 实际价值) / 债券存续期 × 天数 / 360

其中，实际价值是指债券的公允价值，可以使用贴现现金流法计算。

计算利息收入，其公式为：

利息收入 = 应收利息 - 摊余利息支出

摊余成本法可以使债券利息收入在債券存续期内均匀摊销，从而避免利息收入因债券价值波动而产生的不稳定性。该方法对于计量债券的长期收益率非常有用，因为债券的价值可能会随市场利率的变化而波动。

需要注意的是，摊余成本法存在一定的局限性，它无法反映债券的市场价值变化，可能导致财务报表的失真。因此，在使用摊余成本法时，需要结合其他会计方法进行综合分析。

2、摊余成本实际利率计算公式是怎么来的

摊余成本实际利率计算公式的推导过程如下：

假设债券的票面利率为r，面值为F，期限为n年，在持有期内以实际利率i计息。债券当期实际收益为：

实际收益 = 票面利率 x 面值 + 实际利率 x 债券价格的变动

债券价格的变动可以通过债券的现价值计算公式来表示：

```

债券现价值 = 票面利率 x 面值 / (1 + i) + 票面利率 x 面值 / (1 + i)^2 + ... + 票面利率 x 面值 / (1 + i)^n

```

将债券价格的变动代入实际收益公式中得到：

```

实际收益 = 票面利率 x 面值 + 实际利率 x (票面利率 x 面值 / (1 + i) + 票面利率 x 面值 / (1 + i)^2 + ... + 票面利率 x 面值 / (1 + i)^n)

```

整理后得到：

```

实际收益 = 票面利率 x 面值 + 实际利率 x 票面利率 x 面值 (1 / (1 + i) + 1 / (1 + i)^2 + ... + 1 / (1 + i)^n)

```

括号内的部分是年金现价值系数，记为V，则公式可以写成：

```

实际收益 = 票面利率 x 面值 + 实际利率 x 票面利率 x 面值 V

```

实际收益率是实际收益与购买债券成本（债券现价值）的比率，即：

```

实际收益率 = (票面利率 x 面值 + 实际利率 x 票面利率 x 面值 V) / 债券现价值

```

债券现价值如前所述，整理后得到摊余成本实际利率计算公式：

```

实际收益率 = r + (r - i) V

```

3、摊余成本利息收入计入投资收益?

摊余成本利息收入计入投资收益的惯例基于两项财务会计原则：匹配原则和审慎原则。

匹配原则规定，与收入相关的费用应在同一期间内确认和记录。因此，当摊余成本债券产生利息收入时，与其到期收益相关的利息费用也应在同一期间摊销并计入投资收益。这确保了财务报表与债券的实际经济情况相匹配。

审慎原则要求仅在实现时确认收入。对于债券，利息收入仅在债券持有期间实际收到时才可确认。摊余成本法允许将预期利息收入在债券持有期内以均等方式摊销至投资收益。这符合审慎原则，因为它避免了过早确认收入，并更准确地反映了债券的价值。

摊余成本法还为投资者提供了债券未来现金流的更可预测视图。通过在债券持有期内平滑利息收入，投资者可以更好地理解债券的预期回报率，从而做出明智的投资决策。

将摊余成本利息收入计入投资收益是基于匹配原则和审慎原则。它确保了财务报表与债券的经济现实相匹配，避免了过早确认收入，并为投资者提供了债券未来现金流的可预测性。

4、以摊余成本计量的利息收入怎么算

摊余成本计量法是一种会计方法，用于计量利息收入。在这种方法下，债券的成本和利息收入在债券的整个持有期间内持续摊销。

摊余成本计量利息收入的计算步骤如下：

1. 计算利息收入：使用债券的票面利率乘以债券的票面价值。

2. 计算利息费用：使用债券的有效年利率乘以债券的摊余成本。

3. 计算摊余利息收入：利息收入减去利息费用即为摊余利息收入。

4. 调整债券的摊余成本：将摊余利息收入添加到债券的摊余成本中。

示例：

假设一家公司购买了一笔面值 10 万元、票面利率为 5%、有效年利率为 6%、持有期为 10 年的债券。

第一年：

利息收入：100,000 元 x 5% = 5,000 元

利息费用：100,000 元 x 6% = 6,000 元

摊余利息收入：5,000 元 - 6,000 元 = -1,000 元

摊余成本：100,000 元 - (-1,000 元) = 101,000 元

第二年：

利息收入：100,000 元 x 5% = 5,000 元

利息费用：101,000 元 x 6% = 6,060 元

摊余利息收入：5,000 元 - 6,060 元 = -1,060 元

摊余成本：101,000 元 - (-1,060 元) = 102,060 元

以此类推，债券的摊余成本将在持有期内持续增加，而摊余利息收入将持续减少。到债券到期时，债券的摊余成本将等于债券的票面价值，摊余利息收入将为零。