特别纳税人调整加罚利息案例（特别纳税调整加收的利息,应当按照税款）



1、特别纳税人调整加罚利息案例

特别纳税人调整加罚利息案例

案情简介

某特别纳税人未按时申报纳税，导致税务机关对其实施税款调整。在税款调整过程中，税务机关同时计入了加罚利息。纳税人不服，提起行政复议。

争议焦点

本案的争议焦点在于，特别纳税人是否应当承担加罚利息。

行政复议机关的裁决

行政复议机关认为，根据《税收征收管理法》的相关规定，纳税人逾期申报纳税的，应当自逾期之日起至补缴税款之日止，每日按欠缴税款万分之五加收滞纳金。本案中，纳税人未按时申报纳税，属于逾期申报纳税的行为，应当承担滞纳金。

法院的判决

纳税人不服行政复议机关的裁决，向法院提起行政诉讼。法院经审理后认为，特别纳税人根据《特别纳税人管理暂行办法》规定，应当采用集中纳税方式向税务机关申报纳税。本案中，纳税人未按时申报纳税，属于违反集中纳税规定的行为，应当承担加罚利息。

特别纳税人未按时申报纳税，属于违反税收法律法规的行为，应当承担加罚利息。

2、特别纳税调整加收的利息,应当按照税款

特别纳税调整加收的利息

当纳税人出现特别纳税调整时，需要补缴税款。由于延误纳税，税务机关会对补缴税款加收利息。根据税收征收管理法的规定，特别纳税调整加收的利息，应当按照税款按照日加收万分之五的利息计算。

利息计算的起算日为税务机关送达纳税调整决定书之日起，终止日为纳税人实际缴纳税款之日止。利息的计算公式为：

利息 = 补缴税款金额 × 日利率 × 利息起止日天数

例如，某纳税人因申报错误少缴税款100万元，税务机关下达纳税调整决定书后，纳税人未及时补缴税款，延误30天。按照日利率万分之五计算，利息金额为：

利息 = × 0.0005 × 30 = 1500元

纳税人应在缴纳税款的同时，将利息一并缴纳。如果纳税人未及时缴纳利息，税务机关将继续加收欠缴利息的利息。

特别纳税调整加收利息是对纳税人延误纳税的一种惩罚性措施。纳税人应及时申报纳税，避免因延误纳税而产生利息负担。

3、特别纳税调整而被税务机关加收的利息

在税收征管中，纳税人因申报或缴纳税款不及时，税务机关会按照相关规定加收滞纳金。在某些情况下，纳税人可能会遇到特别纳税调整而被税务机关加收的利息的情况。

所谓特别纳税调整，是指税务机关对纳税人的纳税申报表进行复核或检查后，发现纳税人申报的应纳税额与实际应纳税额存在差异，从而进行的更正或调整。

如果纳税人在特别纳税调整后仍未及时缴纳应补缴的税款，税务机关可能会根据《税收征收管理法》的规定，按照应补缴税款的金额计算加收利息。利息的计算方法通常是按照中国人民银行规定的金融机构同期贷款利率，自纳税调整之日起至实际缴纳税款之日止计算。

需要指出的是，特别纳税调整后加收的利息与滞纳金不同。滞纳金是因纳税人逾期缴纳税款而加收的，而利息则是因纳税人延迟缴纳应补缴的税款而加收的。

纳税人应当及时申报和缴纳税款，避免因申报或缴纳不及时而被加收滞纳金或利息。同时，如果纳税人对特别纳税调整有异议，可以按照相关法律法规向税务机关提出申诉或申请复议，以维护自身的合法权益。

4、特别纳税调整加收利息可以税前扣除吗

特别纳税调整加收利息可否税前扣除

特别纳税调整加收利息是指纳税人因申报不实或延交税款而被税务机关加收的利息。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，特别纳税调整加收利息不得在计算应纳税所得额时扣除。

换句话说，特别纳税调整加收利息被视为税务机关对纳税人违反税收法律法规的处罚，而不属于纳税人的经营性支出。因此，纳税人不得将其作为税前费用扣除，必须将其计入应纳税所得额并缴纳相应的税款。

需要注意的是，正常计提的利息支出是可以税前扣除的。例如，纳税人为获得贷款而支付的利息，或者因逾期付款而被供应商收取的利息等，这些利息支出符合税法规定，可以作为经营性支出在计算应纳税所得额时予以扣除。

特别纳税调整加收利息不得在税前扣除，而正常计提的利息支出可以税前扣除。纳税人应严格遵守税收法律法规，及时申报税款并足额缴纳税款，避免因违法行为而被追缴税款和加收利息。